税收理论精心整理专业资料，请放心下载.ppt

7.2.3 现代税收原则 公平原则 （1）中国古代税收公平思想 （1.2）按劳动能力强弱制定税级 西晋（魏晋的晋）的“占田制”：劳动力按劳动能力强弱，分为正丁和次丁；正丁、次丁再按男女划分。正丁按正常税负缴税，次丁按正常税负的一定比例缴税。这一税收原则又被称为“计丁而税”。 隋唐的“均田制”：在“占田制”基础上，进一步考虑使用耕牛和辅助劳力的数量。 评价：比“计田而税”有巨大进步；但仍未考虑贫富差异。 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （1）中国古代税收公平思想 （1.3）按财产数量确定税负 厚地植桑麻，所要济生民； 生民理布帛，所求活一身。 身外充征赋，上以奉君亲； 国家定两税，本意在忧人。 厥初妨其淫，明敕内外臣； 税外加一物，皆以枉法论。 ——唐·白居易《无名税》（节选） 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （1）中国古代税收公平思想 （1.3）按财产数量确定税负 唐朝实施的是“均田制”基础上的“租庸调法”，即“计丁而税”。 但随着土地日益集中，户口户籍破坏严重，按丁征收的“租庸调法”越来越丧失其存在的基础。德宗建中元年(公元780年)，宰相杨炎提出了著名的“两税法”，改变了“租庸调”据丁征税的作法，实行以财产多少为征税标准（根据实际财产划分户等，作为承担税额的依据）。也可称之为“计财而税”。 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （2）西方税收公平思想 （2.1）利益原则（受益原则） 纳税人受益多少，纳税多少。 英国近代思想家霍布斯提出的“社会契约论”：公民纳税无非是为换取政府提供的公共服务；纳税人承担的税收负担应与其实际享受的公共服务成比例。 孟德斯鸠的“保险费”观点：纳税人纳税数额应与其拥有财产和经营自由成正比。 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （2）西方税收公平思想 （2.1）利益原则（受益原则） 现代经济学的语言：根据公共品的边际效用来纳税。 威克塞尔的“一致原则”：利用议会民主这一中介，通过投票手段达到各利益集团的利益均衡，让赞成票说明每个人及其代表的利益集团所能承担的税收份额，进而表明公共品的边际效用与边际成本之间的均等。 缺陷：初始分配必须是公平的。“多数人的暴政” 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （2）西方税收公平思想 （2.1）利益原则（受益原则） 林达尔“价格”：个人支付的税收份额应当等于其享用公共品的边际效用。（Kolm三角） OB 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （2）西方税收公平思想 （2.2）量能原则（支付能力原则） 根据纳税人的能力来课税。衡量能力的标准？两种衡量方法。 第一种方法——均等牺牲说（John S. Muller）：课税平等意味着所作出的牺牲平等。这里的牺牲，即效用损失。绝对均等牺牲（人头税）、比例均等牺牲（比例税）、边际均等牺牲（累进税）。 第二种方法——以所得为标准（塞利格曼）：所得多，多纳税。 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 公平原则 （2）西方税收公平思想 （2.2）量能原则（支付能力原则） 横向公平与纵向公平。 横向公平：境况（或条件、纳税能力）相同，纳税相同。 纵向公平：境况（或条件、纳税能力）好，纳税多。 以什么来衡量境况（或条件、纳税能力）？如果以所得或收入作为标准，会有问题（胡军和杜君）。 精心整理专业资料，请放心下载 7.2.3 现代税收原则 效率原则 （1）中国古代税收效率思想 （1.1）以经济增长为前提的税收增长 财政——经济——财政；“理财当以养民为先”（刘晏，唐）。不可涸泽而渔，应先培育税源，后谋求税收，才有效率。 （1.2）确实与便利 傅玄：“有常” 张居正：“一条鞭法” 王钦若等（宋）：赋有艺而敛有时，故财不匮而人不怨 精心整理专业资料