税务稽查管理2014.07.18精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

税务稽查管理;第一专题 税务稽查概述;;税务稽查的分类;税务稽查的地位与原则;遵循的主要法规依据;税务稽查基本程序 ;程序的几个要素： 步骤不能省略 顺序不能颠倒 时限不能超过 方式不能改变 ; 凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作《税务稽查结论》或《税务处理（处罚）决定书》，按照规定报经批准后执行。;第二专题 税务稽查案源管理; 检举人可以检举的形式： 口头、电话、书面、电子邮件等；实名举报与匿名举报 举报案件受理范围： 1、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税 2、虚开、伪造发票 3、非法提供、非法取得发票 4、其他税务违法行为。 ;举报奖励范围(税务总局和财政部 令【2007】18号 ) 对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小给予奖励。 注意以下几点： 1、物质奖励规定不适用于国家机关工作人员。 2、企业法定代表人及直接责任人员主动向税务机关报告本企业偷税问题的行为，不属于的奖励范围 3、举报奖励对象原则上限于实名举报人；同一税务违法行为被多个举报人分别举报的，主要奖励最先举报人。对两个或者两个以上举报人联名举报同一税务违法行为的，按一案进行奖励， 4、公开表彰宣传必须事先征得举报当事人的同意。 ;不予奖励的情形：;奖励标准 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金： (一)收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金； (二)收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金； (三)收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金； (四)收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金； (五)收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金； (六)收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。 ;四、其他案源管理;第三专题 稽查实施;一、稽查实施概述;1、税务检查的范围和内容，必须经税法的特别规定 征管法第五十四条规定，税务机关有权进行下列税务检查： （1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 （2）到纳税人生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 （3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料： （4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；; （5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物及其他财产的有关单据、凭证和有关资料： （6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，报经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 ;关于人员回避的规定 选派稽查人员要注意以下问题： （1）税务稽查人员必须具备检查资格，即要有税务检查证。 （2）交叉检查要注意检查证在地域上的适用范围。超出检查证规定地域范围的稽查无效。稽查跨管辖行政区域纳税人时，应当使用被查对象所在地主管税务机关的《税务检查专用证明》。 （3）进行税务稽查必须要有两名或两名以上的税务稽查人员同时进行。一人进行的税务稽查，其检查结果无法律效力，不受法律保护。 （4）税务稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有应当回避情形的，必须回避。 （5）回避《征管法》中有明确规定;二、查前准备;（一）资料收集与准备;（二）案头分析;文书的送达方式和要求 （1）税务文书必须以法定形式送达 《征管法实施细则》的规定，税务文书送达方式 如下： 直接送达 留置送达: 是指受送达人拒收税务文书时，送达人依照法律规定的程序把税务文书留放在受送达人住所的送达方