第八章 全面预算精心整理专业资料，请放心下载.ppt

全面预算 零基预算的缺点在于这种方法一切从零出发，需要对企业现状和市场进行大量的调查研究，对现有资金使用效果和投入产出关系进行定量分析等，这势必耗费大量的人力、物力和财力，带来浩繁的预算工作量。 零基预算法特别适用于产出比较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 第四节 全面预算的编制 固定预算包含了预算编制的基本原理，是其他编制方法的基础，下面以固定预算为例，详细介绍全面预算的具体编制。 全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。它主要用于规划计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括以下几个方面： 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本和期末存货成本的预算 销售费用及管理费用的预算 现金收支的预算 预计损益表 预计资产负债表 业务预算 财务预算 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 一、销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期目标利润的要求，对预算期内各种产品的销售数量、单价和销售收入进行规划和测算而编制的预算。 销售预算是全面预算的关键，在以销定产的情况下，其他一切预算都以销售预算为基础，销售预算的准确程度直接影响到其他预算的科学合理性。 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。 销售量是根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定的。 单价是通过价格决策确定的。 销售收入是销售量和单价的乘积，在销售预算中计算得到。 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。本期的现金收入包括两部分，即前期应收账款在本期的收回数和本期销售中可能收回的款项。 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 【例8-5】同安有限公司2009年末的应收账款余额为6 200元，2010年度产销G产品的数量如表8.8所示。 表8.8 同安有限公司销售量表 项目 G产品量/件 预计第一季度销售量 100 预计第二季度销售量 150 预计第三季度销售量 200 预计第四季度销售量 180 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 G产品每件售价200元。每季销售收入的60%在当季收回现金，其余部分在下季收回。则同安公司的G产品销售预算及现金收入预算如表8.9所示： 表8.9 东港公司的G产品销售预算及现金收入预算表 元 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 预计销售量(件) 100 150 200 180 630 预计单价 200 200 2 000 200 200 销售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000 上年应收账款 6 200 ? ? ? 6 200 第一季度 12 000 8 000 ? 20 000 第二季度 ? 18 000 12 000 ? 30 000 第三季度 ? ? 24 000 16 000 40 000 第四季度 ? ? 21 600 ? 现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117800 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 二、生产预算 生产预算是根据销售预算对企业预算期内各种产品的生产数量进行规划和测算而编制的预算。 该预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步编制有关成本和费用预算提供实物量数据。 在实际当中，由于企业的生产和销售不能做到“同步同量”，必须设置一定的存货，以保证均衡生产。因此，计划期间除必须备有充足的产品以供销售外，还应考虑预计期初和期末存货量水平，以免造成资金的积压或者短缺损失。 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 有关计算公式为： 预计生产量=预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 预计销售量可在前面的销售预算中找到，预计期末存货量应根据长期销售趋势来确定，在实践中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进行估算；预计期初存货量则等于上期期末存货量。 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算 【例8-6】：同安公司估计各季季末存货量占下季度销售量的10%，2010年的生产预算实例如表8.10所示： 表8.10 生产预算 件 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 资料来源 预计销售量 100 150 200 180 630 表5.8 加：期末存货 15 20 18 20 20 ? 合计 115 170 218 200 650 ? 减：期初存货 10 15 20 18 10 ? 预计生产量 105 155 198 182 640 ? 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算