第一章 所得税会计精心整理专业资料，请放心下载53020191河北经贸大学 会计学院.pptVIP

;本章内容;一、所得税基本理论;IASC对所得税会计准则的制定和修订的基本过程;我国对所得税会计的规范; ; 确认递延所得税的必要性;确认递延所得税的必要性;确认递延所得税的必要性;二、资产负债表债务法的理论基础;三、资产负债表债务法基本核算要求;（一）资产的账面价值与计税基础; ; ; ; ;资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况：;（二）负债的账面价值与计税基础; ; ;【例题1·单选题】A公司于2009年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用90万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A．0 B．120 C．90 D．110 【答案】A 【解析】2010年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。; ; ; ;（三）暂时性差异;暂时性差异对未来期间应税所得额的影响; ; ;产生暂时性差异的特殊情况：;（四）递延所得税资产的确认与计量; ; ; ;核算举例; ;编制的会计分录; ;(五)递延所得税负债的确认与计量; ; ; ; ;【例题4·多选题】下列说法中，正确的有（ ）。 A．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为负债 B．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为资产 C．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认负债 D．当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 E．当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 【答案】CE 【解析】除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：(1)商誉的初始确认。(2)同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：①该项交易不是企业合并；②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。; ;核算举例：; ;编制的会计分录; ;(六)确定利润表中的所得税费用; ;2、递延所得税;3、计算所得税费用;(七)所得税的列报; ; ; ;本章总结;递延所得税资产和递延所得税负债的计量如下图所示 ;本章适用的会计准则