会计中级经济法考点分析-第七章企业所得税法律制度-第二节企业重点.docVIP

会计中级经济法考点分析-第七章企业所得税法律制度-第二节企业所得税的应纳税所 得额 考点4 收入总额(☆☆☆ 考点精讲 不同类型的收入，其收入确认时间及确认方法也有所不同。 具体 类型 收入确 认条件 具体规定 结算方式或收入类型 收入的确认 销售 商品 收入 ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬 转移给购货方 ②企业对已售 商品既没有保 留通常与所有 权相联系的继 续管理权，也没 有实施有效控 制③收入金额 能可靠地计量 ④已发生或将 发生的销售方 的成本能够可 靠地核算 托收承付 办妥托收手续时确认收入 预收款 发出商品时确认收入 需要安装和检验的 购买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入；如安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 支付手续费委托代销 收到代销清单时确认收入 售后回购 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 以旧换新 销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理 涉及商业折扣的 按扣除商业折扣后的金额确认收入 涉及现金折扣的 按扣除现金折扣前的金额确定收入 涉及销售折让的 在发生当期冲减当期销售收入 买一赠一组合销售 按各项商品的价格比例分摊确认各项收入 提供 劳务 收入 满足收 入确认 条件时 确认收 入 安装费 ①根据安装完工进度确认收入②销售商品附带安装的，安装费在确认商品销售收入时确认收入 宣传媒介的收费 ①广告或商业行为出现于公众面前时确认收入②广告制作费根据广告的完工进度确认收入 软件费 为特定客户开发软件的收入，根据开发的完工进度确认收入 服务费 在提供服务的期间分期确认收入(含在商品售价内可区分的服务费 艺术表演、招待宴会和其他特 殊活动的收费 ①在相关活动发生时确认收入②收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，并分别确认收入 会员会 ①对只取得会籍不享受连续服务的，在取得会费时确认收入②一次取得会费而 需提供连续服务的，在整个收益期内分期确认收入 股息、红利等权益性投资收 益 除另有规定外，应以被投资方作出利润分配决策的时间确认收入 股权转让收入 应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入 利息、租金、特许权使用费收入 ①按合同约定的应付日期确认收入；在应付当天，无论是否收到，都要确认收入②租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，均匀计入相关年度收入 接受捐赠收入 按实际收到捐赠资产的日期确认收入 名师解读 一般情况下，企业收入按权责发生制原则确认；股息、红利、利息、租金收入，特许权使用费，及捐赠收入等特殊收入以收付实现制确认。 典型例题 【例题1?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( 。(2010年 A.采用商业折扣销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；售后贺岁方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；销售商品以旧换新的，销售商品应按销售商品收入的确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【答案】B 【例题2?判断题】在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。( 【解析】一般情况下，企业收入按权责发生制原则确认。 【答案】√ 考点5 不征税收入(☆☆☆ 考点精讲 不征税收入主要包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。 1.财政拨款 财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织据传的财政性资金。 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金 企业按规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。 3.国务院规定的其他不征税收入 ⑴企业取得的各类财政性资金，应计入企业当年收入总额，但属于国家投资和资金使用后要求归还本金的除外