第一节资源税第二节 城镇土地使用税第三节 土地增值税第四节 耕地占用税第八章 资源税制精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 ; 资源税概述;第一节 资源税;三、资源税的作用：P202;;在总量方面，我国石油储量仅占世界的1.8%，天然气0.7%，铁矿石不足9%，铜矿不足5%，铅矿不足2%。 在人均方面，我国人均矿产资源是世界平均水平的1/2，人均耕地、草地资源是世界人均水平的1/3，人均水资源是1/4，人均森林资源是1/5，人均能源占有量是1/7，其中人均石油占有量是1/10。 我国在资源利用上仍处于粗放型增长阶段。单位GDP产出能耗量表征能源利用效率，我国与发达国家差距非常之大。日本为1，意大利为1.33，法国为1.5，德国为1.5，英国为2.17，美国为2.67，加拿大为3.5，而我国高达11.5。每吨标准煤的产出率，我国相当于美国的29.6%，欧盟的16.8%。日本的10.3%。 ;四、纳税人P202;【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（　）。　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司 　　B.进口有色金属矿产品的企业　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业 　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业 答案：C ; 资源税的征税对象为税法列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源。共7大类。;;例1、下列资源中，不是资源税应税项目的是（ ） A．盐资源 B．煤炭资源 C．土地资源 D．黑色金属矿原矿 答案：C 例2.下列项目中，不属于资源税征税范围的是（　） A.天然气 B.原油 C.盐 D.煤炭制品 答案：D 例3、下列货物中，应征收消费税的有（ ） A.啤酒? B.汽车轮胎 C.食品? D.金银首饰 E.原油 答案：ABD;资源税根据“普遍征收、级差调节”的原则，资源税采用从价定率或从量定额的办法征收。;七、计税依据;例、某煤矿2008年12月销售原煤100万吨。同月将50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为45万吨，当月全部销售。已知甲煤矿原煤适用的单位税额为2元／吨，则该煤矿12月份应纳的资源税为( ) A．100万元 B．200万元 C．290万元 D．300万元 答案：D;1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。教材P207例8-6 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税 。 3.国务院规定的其他减免税项目。;【例题·多选题】下列关于资源税的说法，正确的有（　）。　　A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税　　B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油　　C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税　　D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税 答案：AC;第二节、城镇土地使用税;在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。 ;1988年制定原税率——;（6）计税依据 ; （7）免税 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 直接用于农、牧、渔业的生产用地； 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年； 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 ;例.下列项目中应缴纳城镇土地使用税的有（　）。 A.农林牧渔业的生产用地 B.商业企业在工矿区的用地 C.寺庙开办的商店的用地 D.镇政府机关在建制镇的用地 答案：BC; （8）征收管理 土地使用税由开征地的税务机关按年征收（不同于耕地占用税：一次性征收）。 由于耕地占用税与土地使用税有部分重合，为避免对一块土地同时征收两税，在土地使用税条例上作了衔接处理：凡是征用耕地的，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税；征用非耕地的，不存在此问题（次月起缴纳土地使用税）。;土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。;下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ） A．继承方式获得房地产 B．城市房地产出租 C．转让国有土地使用权 D．城市企业房地产买卖 E．国有土