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第18号——所得税;主要内容;一、所得税会计的基本要求;一、所得税会计的基本要求;;按应付税款法;如果确认递延所得税，;递延所得税的确认体现了;主要内容;二、有关概念及定义;固定资产计税基础;举例(固定资产）;无形资产;举例：无形资产;无形资产-研究开发形成的无形资产;举例;交易性金融资产;举例：;资产账面价值与计税基础的差异;二、有关概念及定义;预计负债;企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保方式在关联方之间，担保方并未就该项担保收取相应责任相关费用。 账面价值=1000万元 计税基础=账面价值1000万元=可从未来经济利益中扣除的金额;二、有关概念及定义;二、有关概念及定义;可抵扣暂时性差异 将导致在销售或使用 资产或偿付负债的未 来期间内减少应纳税 所得额 ;资产的账面价值大于计税基础会产生递延所得税负债（应纳税暂时性差异） 资产的账面价值小于计税基础会产生递延所得税资产（可抵扣暂时性差异） 负债的账面价值大于计税基础会产生递延所得税资产（可抵扣暂时性差异） 负债的账面价值小于计税基础会产生递延所得税负债（应纳税暂时性差异）;;二、有关概念及定义;时间性差异一定同时是暂时性差异;时间性差异一定同时是暂时性差异资产负债表债务法;暂时性差异并不都是时间性差异;暂时性差异并不都是时间性差异;暂时性差异并不都是时间性差异;二、有关概念及定义;二、有关概念及定义;主要内容;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;（一）设置的会计科目;举例;;;;核算:;（二）所得税费用确认与计量;（三）所得税费用的计算;例：某企业20×7 年12 月31 日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示（单位：元）：;该企业计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下： 递延所得税负债＝60 000×33％＝19 800 递延所得税资产＝20 000×33％＝6 600 递延所得税费用＝19800－6600＝13 200 所得税费用＝50 000＋ 13 200 ＝63 200;会计核算;（四）暂时性差异的会计处理;（四）暂时性差异的会计处理;（五）暂时性差异的会计处理;;采用收益表债务法（旧制度方法）;资产负债表债务法（新准则）;资产负债表债务法（新准则）;资产负债表债务法（新准则）;需要注意的问题;举例(税率变动);税前会计利润 150000 加:永久性差异 20 000 减:时间性差异 15 000 所得额 155 000 税率 33% 本期应交所得税 51 150 递延所得税负债 4 950 本期所得税费用 56 100 借:所得税 56 100 贷:应交税金—所得税 51 150 递延所得税负债 4 950;2008年所得税率降到30%,其他条件不变 税前会计利润 150 000 加:永久性差异 20 000 减:时间性差异 15 000 所得额 155 000 税率 30% 本期应交所得税 46 500 递延所得税负债 4 500 应调减所得税负债(1500*3%) 450 本期所得税费用(4650+4500-450) 50 550 借:所得税 50550 贷:应交税金-所得税 46 500 递延所得税负债 4 050(4500-450);举例（资产减值）;举例（资产减值续）;举例（资产减值续）;（五）亏损弥补的所得税会计处理;（五）亏损弥补的所得税会计处理;（五）亏损弥补的所得税会计处理;衔接规定;举例：某企业首次执行日有关资产、负债账面价值如下：;核算;衔接规定