税务稽查执法案例分析主讲老师 高建华山东国税培训中心 培训师中国财税信息网 特聘专家中瑞财税信息咨询有限公司 税务顾问精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

税务稽查执法案例分析 主讲老师: 高建华 山东国税培训中心 培训师 中国财税信息网 特聘专家 中瑞财税信息咨询有限公司 税务顾问; 培 训 提 纲 资料一 稽查执法难点分析 资料二 纳税争议协调与沟通 资料三 所得税稽查案例分析;*;*;【案例1】稽查局的职责、权限 ;《实施细则》第九条： 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 细则并未明确税务局和稽查局的职责范围. 国税函[2003]140号规定： 在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。 【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。;【启示】 1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。 2、稽查局长的权限 。 《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长无权批准。 （国税函〔2003〕第561号 ） ;【案例2】查帐、调帐权限 2006年8月27日，W市稽查局接到署名举报，称W市某日用品有限公司销售产品不入帐,大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查人员首先检查了笔记本,发现举报基本属实.因当时未带相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务资料一起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检查，但税务人员对能否调取其电脑产生争议。其间,趁税务人员不备,财务经理将笔记本带走,约10分钟后经理回来,但电脑中相关资料已被删除.。（电算稽查问题后讲）;【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等？ 【分析】 “行政主体无明文规定的行政行为违法”。税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等。 【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？ 各级税务局所属的稽查局局长无权批准 【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办? 《实施细则》并明确规定 ;【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？ 《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资料调回检查，但是必须在30日内退还。 国税发〔2003〕47号 ：特殊情况 【启示】1、2、3、4、 注意:稽查程序、权限 ;【案例】;稽查证据内在要求的制约 【案例3】调查询问 某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。 2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。 稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了补税、罚款的处理。 ; 高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的，他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么多的销售额。 对此，稽查局除《询问笔录》外，没有提供出有效证据反驳高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。 【焦点问题】仅凭询问笔录能否定案 【法理分析】 【本案启示】1、2、3、4;稽查程序及风险防范;稽查程序及风险防范;*;【启示2】 查询账户取得对帐单大于银行帐的记录，能否作为隐瞒收入的证据? 【启示3】存有异议的可以不签字盖章吗？？ 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据不得作为定案依据. ;【案例5】电算化稽查问题 XX超市检查（POS机、销售统计、故障） 【相关政策】 《征管法》第20条规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。但税务局的管理跟不上，大多没有这方面的备案要求。 《实施细则》第26条规定，计算机输出的完整的会计记录可视