第二章 货币资金与应收款项库存现金银行存款其他货币资金精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。 ① 应收账款余额百分比法。 应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。 精心整理专业资料，请放心下载 ●计提准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ●坏账发生时： 借：坏账准备 贷：应收账款 ●收回已确认为坏账的应收账款时： （1）借：应收账款 贷：坏账准备 （2）借：银行存款 贷：应收账款 精心整理专业资料，请放心下载 ●首次计提： 坏账准备=应收账款期末余额×计提比例 =100000*10%=10000（元） 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 精心整理专业资料，请放心下载 ●以后年度计提： “坏账准备”科目应保持余额 =应收账款期末余额×计提比例 （1）如果应保持的余额大于计提前“坏账准备”科目贷方余额的，按其差额补提坏账准备；当“坏账准备”科目出现借方余额时，则按应保持的余额与“坏账准备”科目借方余额之和提取坏账准备。 （2）如果应保持的余额小于“坏账准备”科目贷方余额的，按其差额冲回多提的坏账准备。 （3）如果应保持的余额等于“坏账准备”科目贷方余额的， 既不补提，也不冲回。 P82例3-20 精心整理专业资料，请放心下载 ②账龄分析法 是根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来 估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。 一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性就越大，计提的比例就越高。可以比较客观地反映应收账款的估计可回收净额 P83 精心整理专业资料，请放心下载 ③赊销百分比法 赊销百分比法是根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。 前提：应收账款的坏账只与赊销有关，而与现销无关。赊销业务越多，赊销金额越大，发生坏账的可能性也就越大。 P84 精心整理专业资料，请放心下载 第二章 货币资金与应收款项 库存现金 银行存款 其他货币资金 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 库存现金 一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制 精心整理专业资料，请放心下载 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点（1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 精心整理专业资料，请放心下载 2、库存现金的限额 为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 精心整理专业资料，请放心下载 3、现金的日常收支控制 ■企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间。 ■企业不得擅自坐支现金。 ■企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本 企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核 后，予以支付。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）库存现金收支的核算 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 精心整理专业资料，请放心下载 （1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款--应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 精心整理专业资料，请放心下载 （2）如为现金短缺，属于责任人赔偿的，应借记“其他应收款--应收现金短缺款”科目或“现金”科目，贷记“