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第九章 税制优化的选择 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 税制优化的模式选择 第二节 税收制度设计 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 税制优化的模式选择 一、税收制度与税制结构的概念 1.税收制度的含义和类型 税收制度是指国家用法律形式规定的税 种的设置以及每种税征税方法的总和。 税种的设置 设多少种税；设哪些税 各类税的布局与结构 税收制度类型 单一税制 复合税制 精心整理专业资料，请放心下载 税收制度结构——一国税收制度中各类税 种的组合以及各类税在该组合中的地位。 2.税收制度结构模式 (1)含义——由主体税特征所决定的税收 制度结构的类型。 以直接税为主体 （2）类型 以间接税为主体 以直接税和间接税为双主体 精心整理专业资料，请放心下载 二、税制设计须考虑的因素 （一）经济因素 1.生产力发展水平 社会产品的丰富程度和经济益 生产力发展水平 社会分工结构、分配结构 税制结构 精心整理专业资料，请放心下载 自然经济社会 农业生产占主导 税收以农业收入为主要来源 农业生产的非商品性 以土地和人丁作为课税对象 以古老的直接税为主体 精心整理专业资料，请放心下载 生产力发展→ 以工业和商业为主导 课税对象扩大到商品的销售收入 以间接税为主体 人们可支配收入增 加 现代资本主义社会 间接税的弊端 以现代直接税为主体 精心整理专业资料，请放心下载 间接税不适应经济发展的弊端： ①影响商品价格的高低； ②妨碍商品的自由流动； ③影响生产和消费。 现代所得税的特点： ①具有财政收入的弹性； ②对企业和个人的经济活动干预较少； ③对收入分配的调节功能较强。 精心整理专业资料，请放心下载 2.财产制度（生产资料所有制） 生产资料私人占有→ 私人企业利润的绝大部分以红 利形式分配给个人 个人所得税成为主体税种 →生产由生产者决定和市场调节 税种的设置主要不在于对生产 的直接调节 精心整理专业资料，请放心下载 生产资料公有制 个人只拥有生活资料 没有或很少有资本收入 -个人所得税不能成为主要税种 财政收入主要来源于 -不征企业所得税 国有企业 -生产和交易过程主要征收商 品劳务税 精心整理专业资料，请放心下载 3.经济运行制度（经济运行机制） —商品税弥补计划价格不足 计划经济→ 计划价格 商品税占的比重大 —工资受到计划控制 不须运用所得税对工资调节