税务审计主讲：杜建菊安徽财经大学会计学院2013.9精心整理专业资料，请放心下载20195301.pptVIP

税务审计;第二章　税务审计基本方法;第二节　纳税审查的基本内容;第三节　账务调整的基本方法;;;;注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 58500　　贷：库存商品 50000　　　　应交税费－应交增值税(进项税额转出) 8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税税率25％，增值税税率17％);;;　　注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。A车间加工出半成品．由8车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2009年12月份领料单号11D1255上记录的新建厂??领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中－部分。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。 ;;(2)分摊率=60000÷(150000+150000+300000)=10％在产品应分摊数额=150000×10％=15000(元)产成品应分摊数额=150000×10％=15000(元)本期产品销售成本应分摊数额=300000×10％=30000(元)应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元)借：在建工程 　70200　　贷：生产成本 　　15000　　　　库存商品 　　15000　　　　以前年度损益调整　30000（审查期在当年则为本年利润，）　　　　应交税费－应交增值税(进项税额转出) 10200 ;第三章　流转税纳税审核;（二）销项税额的审核 价外费用、以旧换新、还本销售、包装物押金、折扣销售、销售折扣、视同销售等。 （三）销售自己使用过的固定资产的审核;纳税人;2.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月流转税及附加税纳税情况如下：（1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）3万元／辆，该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。　　（2）销售给某商场单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元／辆，并开具了增值税专用发票。同时为商场代垫运费1万元，已经由运输单位向商场开具了1万元的运费发票，运费发票已经转交。　　（3）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元／辆，原价为2万元/辆，销售给了本厂职工。　　（4）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款16.5万元，尚未认证。　　（5）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款2.8万元，当月已认证通过。　　（6）购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。（7）出租仓库给某单位收取租金200万，代为支付水、电费共计20万。;;正确答案：（1）企业计算的当月应纳增值税、营业税、城建税和教育费附加是错误的。同时没有计算消费税收到代销清单的10辆摩托车不应开具用发票，企业已经开具了发票，那么，应按30辆摩托车的销售额计算销项税额。　①未收到代销货物清单不应开具相应的专用发票，企业已经开具发票，应按30辆摩托车的销售额计算销项税额。　②代垫运费不得抵扣进项税额，应当由商场抵扣。③销售本厂使用过的摩托车，售价低于原价的，不缴纳增值税。④发票尚未通过认证的原材料进项税额16.5万元暂不得抵扣。⑤未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。⑥从事物业管理的单位，代承租者支付的水、电可从计税依据中扣除，未从事物业管理的单位不能得扣除。　（2）税额计算销项税额＝[30×3＋10×3.3]×17%＝20.91（万元） 　进项税额＝2.8万元　　应纳增值税＝20.91－2.8＝18.11（万元）　 　应纳消费税＝（30×3＋10×3.3）×10%＝12.3（万元） 应纳营业税＝200×5%＝10（万元）应纳城市维护建设费＝（18.11＋12.3＋10）×7%＝2.83（万元）应纳教育费附加＝（18.11＋12.3＋