项目八税务核算岗位.pptVIP

诚信为本;项目八 税务核算岗位;项目八 税务核算岗位;任务1 增值税核算;;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务1 增值税核算;任务2 消费税核算;任务2 消费税核算;任务2 消费税核算;任务2 消费税核算;【基本知识与技能】 三、应纳税额的计算 1．实行从价定率办法计算的应纳税额 应纳消费税额=销售额×税率 2．实行从量定额办法计算应纳税额 应纳消费税额=销售数量×单位税额 3．从价定率与从量定额混合计算应纳税额 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 ;【基本知识与技能】 四、应交消费税的账务处理 借 应交税费—应交消费税 贷;【工作流程】 情境案例业务处理流程如下： 第一步：税务主管会计仔细审核销售部门手续是否合规，开具增值税专用发票，抵扣联和发票联交付购买方，记账联留存本单位作记账原始凭证。 ;任务2 消费税核算;任务2 消费税核算;【工作流程】 第三步：税务会计根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账、主营业务收入、营业税金及附加明细账、应交税费明细账。期末，根据科目汇总表登记相应的总账。 ;【实例专栏】 【实例8-6】2010年3月28日，浙江环球股份有限公司销售所生产的化妆品，价款2000000 元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。 ;【实例8-6】 借：营业税金及附加 600000.00 贷：应交税费—应交消费税600000.00 应纳消费税额=2000000×30%=600000（元）;【实例专栏】 【实例8-7】2010年4月10日，浙江环球股份有限公司下设的职工食堂领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17％。 借：应付账款——宏达公司 10000 贷：银行存款 10000;【实例8-7】 借：应付职工薪酬—职工福利 76200.00 贷：主营业务收入 60000.00 应交说费—应交增值税???销项税额） l0200.00 —应交消费税 6000.00 借：主营业务成本 40000.00 贷：库存商品 40000.00;任务2 消费税核算;【实例8-8】 (l）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，会计分录：借：委托加工物资 l000000.00 贷：原材抖 l000000.00 借：委托加工物资 200000.00 应交税费——应交消费税 80000.00 贷：应付账款 280000.00 借：原材料 1200000.00 贷：委托加工物资 1200000.00;【实例8-8】 如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，会计分录： 借：委托加工物资 1000000.00 贷：原材料 1000000.00 借：委托加工物资 280000.00 贷：应付账款 280000.00 借：原材料 1280000.00 贷：委托加工物资 1280000.00;【实例专栏】 【实例8-9】2010年9月12日，浙江环球股份有限公司从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。 ;【实例8-9】 会计分录： 借：库存商品 2400000.00 贷：应付账款 2000000.00 银行存款 400000.00 ;【实例专栏】 【实例8-10】2010年11月22日，浙江环球股份有限公司将应税消费品用于对外投资，产品成本750万元，计税价格为800万元。