第九章个人所得税Microsoft PowerPoint 演示文稿.ppt

第九章 个人所得税 第一节 税种的设置 一、个人所得税的性质与类型 （一）个人所得税的性质 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是政府直接参与个人收入分配的主要形式。 第一节 税种的设置 （二）个人所得税的类型 1、选择性所得税与包罗性所得税 第一节 税种的设置 2、分类所得税、综合所得税与分类综合所得税 第一节 税种的设置 二、个人所得税的特殊作用 （一）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担 （二）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平 （三）调节社会的总需求，保持经济的稳定 第一节 税种的设置 三、个人所得税的产生与发展 它最早于1799年在英国创立，目前已成为世界各国（地区）普遍开征的税种。 我国个人所得税制度的创建始于清朝末年。 新中国成立后，1980年，全国人大通过了《中华人民共和国个人所得税法》，正式确立了个人所得税。 1993年设置了统一的个人所得税。 2007年12月修正了个人所得税。 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 一、纳税人 个人所得税纳税人是在中国境内、境外取得所得的居民和在中国境内取得所得的非居民。 个人所得税纳税人，包括中国公民（自然人）、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨和香港、澳门、台湾同胞。 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 （一）居民纳税人及其纳税义务 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 （二）非居民纳税人及其纳税义务 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 二、征税对象 个人所得税的征税对象——各项应税所得 中国现行个人所得税实行分类征收制，将应税所得划分为11项。 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 三、所得来源地 为确定居民与非居民得全面纳税义务和有限纳税义务，必须确定纳税人得所得来源地。 所得来源地的确定应反映经济活动的实质，方便税务机关有效征管。 第三节 税基与税率 一、税基 个人所得税的税基——个人的应纳税所得额 第三节 税基与税率 二、适用税率 （一）工资、薪金所得 ，适用5%—45%的9级超额累进税率 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%5级的超额累进税率 （三）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 第三节 税基与税率 （四）劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行加成征收。 （五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率. 第三节 税基与税率 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租房屋取得得所得，适暂减按10%的税率征收。 第三节 税基与税率 1.储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得免征；2.储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收；3.储蓄存款在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按5％的税率征收。 4、国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得（包括人民币、外币储蓄利息所得，下同）暂免征收个人所得税。 第四节 税收优惠 一、财政性优惠 二、政策性优惠 （一）经济性优惠 （二）社会性优惠 （三）政治性优惠 三、管理性优惠 四、外交税收豁免 第四节 税收优惠 第四节 税收优惠 第五节 税收抵免 为避免对同一所得双重征税，对居民纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中抵免已在境外缴纳得个人所得税，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算得应纳税额。 第六节 税额计算 一、税额计算的基本公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 二、各种应税所得得税额计算 （一）工资、薪金所得 1、应纳税所得额的计算 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 第三节 税基与税率 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人 和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪