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第三章 消费税法;第一节 消费税基本原理（了解，能力等级1） 一、消费税概念 消费税是对???定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。 二、消费税的发展（略） 三、各国消费税的一般做法 （一）征税范围——有选择 （二）计算方法——从价、从量 （三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异;四、消费税的计税方法主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。;;1．消费税与增值税的关系;;2．消费税与城市维护建设税的关系 纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。 3．消费税与企业所得税的关系 消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。;【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD ;;第三节 征税范围（掌握，能力等级2） 一、生产应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进口应税消费品 四、零售应税消费品（金、银、钻） 零售的应税消费品注意三个问题：范围；税率；包装 经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。;不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ）。 A．金首饰的进口 B．化妆品的购买消费 C．卷烟的批发 D．金首饰的零售 【答案】CD;;第四节 税目与税率 一、消费税的税目（掌握，能力等级2） 消费税税目及学习时应注意的问题：;;;;【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A．进??卷烟 B．批发服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 【答案】A 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。（2008年旧题新解 ） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB;【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品 C．指甲油、蓝眼油 D．演员舞台化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC;;;（二）按照最高税率征税的特殊情况 【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。 【例题·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。 A.6.15万元 B.8.19万元 C.3.6万元 D.2.55万元 【答案】A 【解析】应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）。;;;;;第五节 计税依据 本节教材结构： 从价计征 从量计征 从价从量复合计税 计税依据的特殊规定;一、从价计征（掌握，能力等级2） （一）销售额的确定 1．销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。同时符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业收费也不包括在销售额内。;;（二）含增值税销售额的换算 计算消费税的价格中如含有增值税税额时，应换算为不