会计从业资格考试-税法-第七章-资源税.docVIP

第七章 资源税 资源税一章的平均分值为2分，在税法考试中属于非重点章。 第一节 纳税义务人（熟悉） 在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。包括内外资企业、单位、机关、社团、个人。 特殊规定： 1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。（2000年） A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿 C军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【答案】BC 【解析】资源税的纳税人规定强调境内开采，进口资源产品不征，中外合作开采石油、天然气按现行规定只征矿区使用费，暂不征收资源税 【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 　　 　　B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者　　　 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD【解析】进口应税产品不符合“境内开采”的标准，不征收资源税；中外合作开采原油 的企业不是资源税纳税义务人，但是题目中所列的外商投资企业与中外合作开采企业（不同法人合作）不是等同概念，外商投资企业这个概念一般包括组成共同法人的中外合资企业、中外合作企业、外资企业。所以应选择ACD。 2．资源税进口不征、出口不退。 进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。（ ）（2006年） 【答案】√ 【解析】资源税和城建税都有着进口不征、出口不退的计税规则。 3．资源税有扣缴义务人的规定 【例题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。 A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者 C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 【解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。 第二节 税目、单位税额（熟悉） 资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。 一、税目、税额 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。税额为8-30元/吨　　2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。税额2-15元/千立方米　　3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。税额0.3-8元/吨　　4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。　　5.黑色金属矿原矿。税额2-30元/吨　　6.有色金属矿原矿。税额0.4-30元/吨 7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一 律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定收购的数量代扣代缴资源税。 【例题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（　　）（2004年） 【答案】√ 【解析】考核考生对资源税税率的熟悉状况。现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额为2元/吨，高于有色金属矿原矿的0.4元的单位税额。 【例题】对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税。（2001年） 【答案】× 【解析】考点在未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品税目征收资源税。而该题中没有明确伴采矿是否规定有当地适用税额，所以命题错误 二、扣缴义务人适用的税额 （一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准。 （二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。 对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种矿山资源等级表》中末列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 【例题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。（2001年） A．矿产品原产地的税额标准 B．本单位应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。 第七章 资源税 第三节 课税数量（重点掌握） 一、确定资源税课税数量的基本办法 （一）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量； （二）纳税人开采或生产应税产品自