10财产清查课程教学课件.pptxVIP

第十章 财产清查;第一节 财产清查的意义和种类;账实核对; (一)确保核算资料的真实可靠 (二)健全财产物资的管理制度 (三)促进财产物资的安全完整及有效使用 (四)保证结算制度的贯彻执行;三、财产清查的种类;; 存货盘存制度 ◆ 在财产清查中确定存货实存数量的方法。;永续盘存制又称账面盘存制。它是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存数额的一种方法。其计算公式为： 期末账面结存数 =期初账面结存数+本期增加数-本期减少数;永续盘存制的优、缺点;二、实地盘存制; 1.优点 核算简单，工作量小。2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 价值低、损耗大、大堆存放的材料物资的的盘存，一般在商品流通企业采用较多。;一、财产清查的一般程序 （一）成立清查组织——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆财产物资保管部门的物资整理准备 ◆清查量具和有关清查登记的表册的准备;二、财产清查的一般方法; （三）实物财产的清查 1、清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 2、清查程序 ◆清点实物 ◆登记盘存单 ◆估价 ◆编制“账存实存对比表” ;账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： ;四、货币资金的清查;（二）银行存款的清查; 1.清查方法： 与银行“对账单”核对。 2.清查手续： 若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： 是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方尚未入账的账项。;◆ 未达账项例示; 企业与银行之间的未达账项，一般有以下四种情况：;4.银行存款余额调节表的编制方法; 银行存款余额调节表编制的主要方法：余额调节法，;; 另外，还有一种方法： 差额调节法 银行存款余额调节表的编制，除了上述余额调节法外，还有一种差额调节法。差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。用等式表示即： ;举例说明银行存款余额调节表的编制方法;按补记式编制银行存款余额调节表;五、结算往来款项的清查 1、清查方法：询证核对法。 2、清查手续：应填写“往来款项对账单”。;第四节 财产清查结果的会计处理;当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，称为盘亏。; （二）“以前年度损益调整”账户;“以前年度损益调整”账户;（一）库存现金清查结果的会计处理 发现现金溢余时： 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 按管理权限报经批准后处理时： 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款 营业外收入;[例10-2] 某企业在库存现金清查中发现现金盈余108元。;发现现金短缺时： 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 按管理权限报经批准后处理时： 借:其他应收款 管理费用 贷:待处理财产损溢;;（二）存货清查结果的会计处理 发现盘盈的各种材料、产成品、商品等??? 借:原材料(库存商品) 贷:待处理财产损溢 按管理权限报经批准后处理时： 借:待处理财产损溢 贷:管理费用;;发现盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等： 借:待处理财产损溢 贷:原材料(库存商品) 按管理权限报经批准后处理时： 借:原材料 其他应收款 管理费用 营业外支出 贷:待处理财产损溢;[例10-5] 某企业在财产清查中发现盘亏甲材料100千克，实际单位成本20元。经查明，属于一般经营损失。;应编制的会计分录为： （1）发现乙材料盘亏时： 借：待处理财产损溢 30000 贷:原材料——乙材料 30000 ;（2）报经