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新个人所得税法要点 及我国最新税收政策解读 2018.12.25 1 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； 综 （二）劳务报酬所得； 合 （三）稿酬所得； 所 得 （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 10 《个人所得税法》 第三条 个人所得税的税率： （一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 18 个人所得税税率表一（综合所得适用） （注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。） 19 20 年终奖问题： （1）2018年过渡期发年终奖个税怎么算？ 除以12后按新税率表（月表）计算。 （2）2019年年终奖优惠政策还有吗？ 由于2019年开始按年计算综合所得，所以年终奖优惠已经无存在必要。但是，年终奖一般在年初发放，对预缴有一定影响（时间价值）。 可能会给2018年的年终奖（一般在2019年发放）优惠一个过渡期。 24 《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》 第一章 总则 第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，制定本办法。 第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。 第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。 第四条 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。 29 30 第二章 子女教育 第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。 第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除；也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 31 子女教育费扣除提示1： 按标准定额扣除，与实际发生的支出无关。 与子女人数有关，一个子女12000（月1000），两个子女 24000（月2000）。 父母包括生父母、继父母、养父母，子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。 父母一方扣100%，也可以双方各扣50%。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 学前教育从年满三周岁的当月开始扣除，学前教育不需要实际参加。 学历教育从小学到博士毕业，并从入学当月开始扣除，从结束学业的次月停止扣除; 寒暑假和升学假期连续计算。 32 子女教育费扣除提示2： 境外教育留存录取通知书，留学签证等证明材料备查（境内教育不需要特别留存资料）。 因病或其他非主观原因休学且学籍保留，可以扣除。 父母离异，孩子归母亲、父亲支付抚养费，自己协商（一个孩子1000，最多两人）。 生父母、养父母都在谁扣除。 33 第三章 继续教育 第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。 第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。 35 《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》人社部发〔2017〕68号 一、专业技术人员职业资格 （共计59项。其中准入类36项，水平评价类23项） 二、技能人员职