主要经济业务事项的账务处理1.docVIP

第十章 主要经济业务事项的账务处理 第一节 筹资 撤资 对外投资 一投资者投入资本的核算 1. 收到银行存款投资时 (银行存款 + 实收资本 + 借:银行存款 贷:实收资本 例 .2009.8.1,收到 B 公司投入的货币资金 200000元,已存入本公司银行存款户,全部构成 注册资本金数额 借:银行存款 200000 贷:实收资本 -B 公司 200000 例 .2009年 8月 1日,收到 A 公司投入的银行存款 220000元,其中应计入注册资本金数额 为 200000元 借:银行存款 220000 贷:实收资本 — A 公司 200000 资本公积 — 资本溢价 20000 2. 收到固定资产投资 (固定资产 + 实收资本 + 借:固定资产(公允价值 贷:实收资本 例 .2009.8.5收到 B 公司投入的全新厂房一栋, 公允价值 300000元, 投资合同约定的投资价 值 300000元,全部构成注册资本金,假设不考虑其他因素 借:固定资产 300000 贷:实收资本 -B 公司 300000 3. 收到无形资产投资 (无形资产 + 实收资本 + 借:无形资产 贷:实收资本 例 .2009.8.7,收到 C 公司投入的专利权投资,公允价值 1000000元,全部构成注册资本金 借:无形资产 100000 贷:实收资本 -C 公司 100000 二 . 投资者撤资的核算 1经批准,用银行存款返还投资者的注册资本金 . (实收资本 - 银行存款 - 借:实收资本 贷:银行存款 例:2009.10.5, 经批准, C 公司从乐华公司退出, 用银行存款归还其投资的注册资本金 400000元,假设不考虑其他因素 借:实收资本 -C 公司 400000 贷:银行存款 400000 三 . 借入资金的核算 1. 向银行借入短期借款,款项存入银行 (银行存款 + 短期借款 + 借:银行存款 贷:短期借款 例 .2009.1.1因临时性生产周转需要,向银行借款 150000元,期限 3个月,年利率 6%,款 项已存入银行 借:银行存款 150000 贷:短期借款 150000 例 .2009.1.1向银行借入 2年期的借款 1000000元,分期付息,到期还本,年利率 9%(假设 合同利率等于实际利率 借:银行存款 1000000 贷:长期借款 1000000 2. 月末,计提利息,尚未支付 (财务费用 + 应付利息 + 借:财务费用 贷:应付利息 例 .2009.1.31,预提本月银行借款利息 7500元,尚未支付 借:财务费用 7500 贷:应付利息 7500 3. 用银行存款支付所欠利息 (银行存款 - 应付利息 - 借:应付利息 贷:银行存款 4. 用银行存款支付利息(前未计提 (银行存款 - 财务费用 + 借:财务费用 贷:银行存款 例 .2009.3.31,用银行存款支付 3个月的利息费用 22500元,其中 1 2月份各计提 7500元, 3月份发生 7500元 借:应付利息 15000 财务费用 7500 贷:银行存款 22500 例 .2009.12.31,计提长期借款本年度利息额 90000元(假设实际利率等于合同利率 (期末,计提利息尚未支付 借:财务费用 90000 贷:应付利息 90000 5. 用银行存款归还短期借款 (银行存款 - 短期借款 - 借:短期借款 贷:银行存款 例 .2009.3.31,用银行存款归还短期借款本金 150000元 借:短期借款 150000 贷:银行存款 150000 例 .2011.12.31,用银行存款归还长期借款本金 1000000元 借:长期借款 1000000 贷:银行存款 1000000 四 . 对外短期投资的核算 1. 购入交易性金融资产时 (银行存款 - 交易性金融资产 + 借:交易性金融资产 -成本(买价 贷:银行存款 2. 用银行存款支付交易费用 (银行存款 - 投资收益 - 借:投资收益 贷:银行存款 注意:购入交易性金融资产时,所产生的交易费用计入“投资收益” 例 . 乐华公司 2008.3.1从证劵市场上购买华盛股份有限公司股票 30000股,每股价格 8元, 另付税费 800元,共支付价款 240800元,乐华公司准备随时出手将其划分为交易性金融资 产进行核算 借:交易性金融资产 -成本 240000 贷:银行存款 240000 借:投资收益 800 贷:银行存款 800 3. 出售交易性金融资产时 (银行存款 + 交易性金融资产 - 借:银行存款(实收款 =售价 -支付的税费 贷:交易性金融资产 -成本 投资收益(差额:借或贷 例 . 假如乐华公司于 2008.3.20将该项交易性金融资产出售,出售价为每股 10元,总价款为 300000元,另支付