中国与美国欧盟农产品税制比较1.docVIP

中国与美国、欧盟农产品税制比较(1) 一、国外的农产品补贴及税负 　　　　（一）国外对农产品实施大规模补贴。　 　　农业是欧美发达国家的基础产业。多年以来，美国、欧盟等发达国家对本国的农业生产倾注了大量的补贴，形成了农产品的规模效应，在世界贸易市场上占据了极大的优势。 　　1.就美国而言，美国国土面积为万平方公里，居世界第四，有耕地面积亿公顷，人均耕地公顷，粮田占全部耕地的3/4，粮食产量和人均占有量均为世界第一，粮食出口量占世界粮食出口总量的一半，库存量为30%，粮食生产与出口在美国经济构成中占有重要地位，因此，美国政府虽然倡导农产品贸易自由化，实际上多年来对本国农业生产与农产品流通给予了极大的干预和支持。自1930年代以来，美国政府一直在补贴农业，补贴农业的理由如下：　 　　（1）尽管农民的产品是人们所需要的，但许多农民相对贫困，因此他们应当通过公众帮助得到更高的价格和收入。　 　　（2）家庭农场是美国农业的基础机制，应当作为一种生活方式予以扶植。 　　（3）农民会受到从事其他行业不会面临的危害：洪水、干旱、虫害，而他们又几乎得不到对这些灾害的保险。　 　　（4）虽然农业是完全竞争性市场，但农民要从市场垄断力很强的农药、农机、汽油等行业购买投入品，这些行业能够控制其价格，但农民在销售其产品时，往往不得不听天由命，任市场摆布。　 　　因此，补贴的支持者以为，农民应当得到政府资助，以抵消他们在交易中的不利地位。　 　　以1997年为例，美国对国内农业一般服务的WTO“绿箱计划”的投资就高达亿美元（其中有基础建设、地主资助、土地休耕等），一项灾害救助工程的投入为15亿美元，而全年的农业综合支持近102亿美元，超过一个中等发达国家的国民生产总值。 　　2.欧盟15国对其农产品实行共同的支持。他们对成员国的农产品实行高额补贴，建立粮食的价格支持体系；对进出口实行高度保护，设置贸易壁垒。欧盟为促进农产品共同发展的协议为：（1）提高农业劳动生产率；（2）改善农业人员的生活水平；（3）稳定粮食等农产品市场，保证农产品的充足供应，并以合理的价格提供给消费者。欧盟单一市场、共同优惠和共同财政的政策，使其农产品生产和流通得到均衡发展。欧盟诸国关于农业生产和农产品补贴的金额数额巨大，以1996-1997销售年度为例，欧盟诸国用于国内农业支持的资助高达290亿欧元，另外还有用于农业基本建设和一般性服务的“绿箱”政策费用221亿欧元（其中有：建立农业培训中心；农业收入转型资助；搁置至少20%的土地休耕补助；土壤蚀化控制等）。总金额超过510亿欧元。就连早已完成了农业生产基本建设的美国也对欧盟的农业政策不断表示抗议。 　　（3）农产品进口环节。九五期间，国外农产品进入我国市场，就增值税而言，海关代征的农产品（仅指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品）增值税率为13%，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的，抵扣率为13%，税负差为零；而“九五”期间国内流通环节的农产品销项税率为13%，进项税额只能抵扣10%，税负差为3%.这样，“九五”期间国内农产品在税制上直接就比国外农产品高出3%的税负。这将使我国农产品在国内市场的竞争力处于不利地位。虽然从2002年元月1日起，农产品扣除率调整为13%，但加入WTO后，由于关税的保护作用削弱，这个问题将更为突出。　 　　（4）农产品出口环节。凡实行增值税的国家，不论其零税率的使用范围宽窄，均对出口货物毫无例外地实行零税率政策，即出口货物在出口环节免税，并全额退还其进项税额。 　　WTO规则允许在增值税制下，抵免以前各阶段支付的税收，但不允许抵扣诸如以前各阶段缴纳的公司所得税。增值税是一种转价税，是商品价值的一个组成部分，由于各国的征收率不一致，通过出口退税、进口征税，消除一国市场中商品的税收差别，从而矫正各国增值税的不同对商品生产产地的扭曲。 　　　　二、我国的农产品补贴及税负　 　　　　（一）我国的农产品补贴为负值。 　　农业是我国国民经济和社会发展的基础。长期以来，由于我国奉行的是以农业支持工业的政策，国家对农业的支持力度一直不大。农业基本建设投资在国家基建投资中的比重，在“六五”时期仅为%，到“八五”时期降为3%，而用于农业科技研究的投入仅为农业总产值的%.国家财政用于农村发展的各类支出仅占总支出的10%，占GDP总量的1%，远远低于世界平均水平。 　　按照WTO《农产品协议》，允许各成员方实行对农业的支持政策，具体包括一般性农业生产服务、自然灾害救助补助贴，农业资源闲置补贴等。禁止采取价格补贴政策来加强国内的支持和出口补贴。在农产品协议基期（即1986-1988年），美国在执行这项国内支持政策时用了241亿美元，日本为151亿美元，而中国仅有