课件：《会计基础》财产清查.ppt

在不同的盘存制度下，企业各项财产物资在账簿中的记录方法和清查盘点的目的是不同的。 （一）永续盘存制 永续盘存制，又叫账面盘存制，它是平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物质的账面结存数额。其目的是以账存数控制实存数。 期初结存数+本期增加数—本期减少数=期末结存数 优点：能加强对财产物资的控制和管理 不足：日常核算工作烦琐 （二）实地盘存制 采用实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存，然后再倒挤出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下： 期初结存数+本期增加数—期末实地盘存数=本期减少数 优点：可简化日常核算 不足：手续不够严密，不利用管理 存货的盘存制度 详见教材P110 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 ?逐一盘点法 要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大 ?技术推算法 要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资 ?实物抽查法 适用于包装好的材料、库存商品等 实物清查的一般方法 存货的清查 存货的清查，是指对商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。 清查步骤： （1）确定其实有数量 （2）登记“盘存表” （3）根据“盘存表”填制“账存实存对比表”，该对比表作为调整账面记录的原始凭证。 编号 名称 规格或型号 计量单位 数量 单价 金额 备注 盘点人： 实物保管人： 盘存表 编制单位： 盘存时间： 财产类别： 存放地点： 第 页 实物盘点结果的书面证明 反映资金实有量原始凭证 填制盘存表 实存帐存对比表 单位名称： 年 月 日 第 页 编号 类别及名称 规格及型号 计量单位 单价 账存 实存 对比结果 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 单位主管： 主办会计 ： 制表： 分析原因、明确责任、调整账簿依据 填制账存实存对比表 固定资产的清查 固定资产的清查每年至少进行一次。 步骤： （1）将固定资产卡片与实物进行核对。 （2）将盘点后固定资产全部抄入固定资产“实存清单”，再将该单与固定资产卡片逐一核对，对二者之间的差异填列“固定资产盘盈盘亏报告表”。 “固定资产盘盈盘亏报告表”详见教材P171。 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的内容 财产清查结果的账务处理 财产清查结果处理的内容 盘盈：实存数账存数 盘亏：实存数账存数 毁损：实存数=账存数，质量出现问题不能正常使用 审批后：根据批文转入相关账户 审批前：调整账实，使实存相符 账实差 待处理 财产损溢 相关账户 1．分析差异性质和产生原因，按程序报批 2．处理积压财产物资 3．清理债权债务 4．总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度 5．调整账簿记录，做到账实相符 财产清查结果的处理程序和要求 待处理财产损溢 明细科目设置：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 经批准作出账务处理后，应该没有余额。如果期末结账前未被批准处理，也应先处理后调整。 转入盘亏、毁损资产数额 转出盘盈资产数额 转入盘盈资产数额 转出盘亏、毁损资产数额 尚未处理的净损失 尚未处理的净溢余 设置账户 财产清查中查明的财产盘亏、盘盈和毁损的价值 库存现金清查结果的账务处理 盘亏 盘盈 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（未查明原因） 贷：其他应付款——XXX（未支付款项） 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后 借：其他应收款——XXX（应由