一般纳税人销售退回财税处理详解.pdfVIP

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实务与操作 SHI WU YU CAO ZUO 一般纳税人销售退回财税处理详解 □林松池 (温州职业技术学院浙江温州325035 ) 摘要:会 计 实务 中,会 因各种原 因造成一般 纳税人 所 售 商 存根联、记账联扣减当期销项税额,购货方用其发票联、抵 品发 生退 回 ,会 计和税 法对此都作 了原则性 的规 定 。 发 生 扣联来扣减当期进项税额。 退货 时 ,必须按照税 法和会 计准则要 求进 行 账 务调 整 ,不 (二)开具普通发票后发生销货退回的处理 同情况和不 同时点的销 售退 回 ,在 账务 处理 上 有 所 不 同 , 和前面情况类似, 税务发票管理也会因购货方是否已 对增值税 、所得税及 留存 收益 的影响也有 所不 同。 经支付货款、购销双方是否已作会计处理而有所不同。 1.购销双方发票均未作会计处理。 此时,购货方应将发 关键词:一般 纳税人 销 售退 回 增值税 企业所得税 票退还给销货方,销货方对收到退回的发票进行作废处理。 作废时,在收回的发票联、记账联上写上“作废”字样;按作 企业在生产经营过程中会由于各种原因, 造成已销商 废处理后,如再次发生销售业务,可以重新开具普通发票。 品发生退回,企业会计准则、增值税条例及企业所得 2.购货方未付款且未作会计处理,而销货方已作会计 税法对销售退回业务分别有不同的规定, 由此产生了会计 处理。 在这种情况下,购货方将发票退回,销货方开具相同 与税务处理的差异。实务中,会计人员对销售退回的处理疑 内容的红字发票,在红字发票的记账联后粘贴收回的发票, 惑颇多。 本文结合实例,就一般纳税人发生销售退回业务, 以红字发票记账联作为抵减当期的销售收入和销项税额。 从会计处理、税法规定等方面加以详细阐述。 3.购货方已付货款,或者货款未付但已作账务处理。 在 一、发生销售退回时税务发票的相关规定 这种情况下,购货方应先向主管国税局填报《开具红字普通 一般纳税人在销售货物时,会根据购货方的不同身份,选 发票证明单》,说明申请开具红字发票的理由,后附加盖“购 择性的开具增值税专用发票和普通发票。所以,在发生销售退 货方发票专用章”的发票联复印件。销售方凭购货方提供的 回时,就会涉及到增值税专用发票和普通发票退回的处理。 加盖国税局印章的《证明单》,开具红字普通发票,扣减当期 (一)开具增值税专用发票后发生退货的处理 销项税额。 这种情况下, 税务发票管理会因购货方是否已经支付 二、非资产负债表日期间销售退回的财税处理 货款、购销双方是否已作会计处理而有所不同。 在非资产负债表日期间, 销售退回的财税处理会因收 1.购货方未付货款,并且购销双方均未作会计处理。 购 入是否已确认而有所不同。 货方应将原收到的发票联、抵扣联全部返还给销售方。销售 (一)未确认销售收入的发出商品发生销售退回 方须在退回的发票联、抵扣联及记账联上注明“作废”字样, 根据会计准则规定, 销售方在未确认销售收入实现之 并全联次留存;同时,在防伪税控开票系统中将对应的数据 前,若发出的商品发生退回,则需将原记入“发出商品”账户 电文进行“作废”处理,作为扣减当期销项税额的依据。 的金额转回“库存商品”账户。 2.购货方已付货款,或货款未付但购销双方已作会计 例 : 公司(一般纳税人,下同)于 年 月 日将

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