课件：《特别纳税调整》培训.ppt

一、转让定价—资料提供 反避税工作中所需的数据信息主要包括两类： 一类是:企业内部数据信息,主要包括：基础登记信息、各类纳税申报表、企业所得税汇算清缴资料、关联关系申报表、关联交易申报表、利润表、资产负债表、交易合同可行性研究报告、企业会计制度、企业会计帐簿等。 一、转让定价—资料提供 一类是:企业外部数据信息,主要包括：可比企业数据库（上市公司）、非上市可比企业数据信息、可比交易价格数据库、各大证券交易所上市公司信息、行业信息（包括行业年度分析报告、行业平均利润率等）、进出口商品价格信息、融资利率、外汇汇率、与被调查企业相关的资讯信息、关联企业数据信息等。 一、转让定价—资料提供 法第四十三条 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 相关资料包括（条例第一百一十四条） 1、与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料； 2、关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（或者转让）价格或者最终销售（或者转让）价格的相关资料； 一、转让定价—资料提供 3、与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料； 4、其他与关联业务往来有关的资料。 与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。 一、转让定价—资料提供 资料提供的时间要求：（条例第一百一十四条） 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。 关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。 一、转让定价—核定方法 法第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 1、参照同类或者类似企业的利润率水平核定； 2、按企业成本加合理的费用和利润的方法核定； 3、按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； 4、按照其他合理方法核定。 （条例第一百一十五条） 一、转让定价—核定方法 企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。（条例第一百一十五条） 二、受控外国公司--新增条款 法第四十五条 由居民企业，或者居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 二、受控外国公司--新增条款 居民企业 税法第二条作了定义 中国居民 所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。（条例第一百一十六条） 二、受控外国公司--新增条款 企业所得税法第四十五条所称控制，包括： （一）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份； （二）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（一）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。（第一百一十七条 ） 二、受控外国公司--新增条款 企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50％。（第一百一十八条） 并非由于合理的经营需要是指，该CFC不从事实质性经营活动，而以减少或规避中国税收为主要目的。 三、资本弱化--新增条款 法第四十六 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 债权、股权投资所得比较表 　 利息 股息（假设为税前所得） 金额 1000 1000 境内企业税前扣除数 1000 0 境内企业承担的企业所得税 0 250 预提所得税 10 10 境外投资企业实际取得 990 740 三、资本弱化--新增条款 债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 债权性投资，包括： 1、关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； 2、无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； 3、其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 三、资本弱化--新增条款 权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人