农产品增值税进项税额核定扣除的会计处理文档资料.docVIP

农产品增值税进项税额核定扣除的会计处理 　　为调整和完善农产品增值税抵扣机制，《湖北省国家XX局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的公告》（湖北省国家XX局2014年第7号公告，以下简称“7号公告”）规定，湖北省自2014年4月1日起施行《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称“38号通知”），“7号公告”明确将“耗用籽棉生产皮棉”纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围，并确定了其扣除标准为“耗用籽棉生产的皮棉，平均单耗数量为2.64”。 　　一、农产品增值税进项税额核定扣除的特点 　　（一）进销税率一致，消除了税额“倒挂”现象 　　在原来的凭票扣税法下，棉花企业销售时按13%的税率计算销项税额，收购时按13%的扣除率计算进项税额，相当于按14.9%①的进项税税率计算进项税额。所以棉花企业在毛利率较低时，就会出现进项税额大于销项税额的“倒挂”现象。也正是因为农产品收购企业存在这种进销税额“倒挂”现象，才出现了许多不法分子注册成立皮包公司，专门虚开增值税发票牟利的现象。 　　施行核定扣除法后，“试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额（38号通知）”，农产品的进、销税率都统一为13%，从根本上消除了税额“倒挂”现象，使得虚开增值税发票再无利可图。 　　（二）核算