6第六章 企业所得税.pptVIP

企 业 所 得 税 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念和特点 第二节 纳税人、课税对象和税率　 一、纳税人 　　 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 （一）居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 ,为居民企业。 二、课税对象 企业所得税的课税对象为纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳动服务以及经国务院税务主管部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。 三、税率 企业所得税实行25%的比例税率。 为扶持小企业发展，促进就业，参照国际通行做法，对符合规定条件的小型微利企业，适用税率为20 ％。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，预提所得税适用税率为 20 ％。 第三节 计税依据和应纳税额的计算 一、收入总额 （一）收入总额的范围 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 (二)收入总额中的下列收入为不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 二、准予扣除的项目 准予扣除项目，是指按照规定，在计算应纳税所得额时，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　 三、不得扣除的项目 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金。指纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金、罚金，以及除前述违法经营罚款之外的各项罚款。 四、亏损弥补 企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年。5年内不论是赢利或者亏损，都作为实际弥补期限计算。税法所指亏损，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。 五、关联企业应纳税所得额的确定 六、资产的税务处理 （一）固定资产的计价和折旧 （二）无形资产的计价和摊销 (三)长期待摊费用 七、预提所得税应纳税所得额的确定 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得(即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得）缴纳企业所得税。国际上习惯称为预提所得税。 八、应纳税额的计算 九、税额扣除 十、税收优惠政策 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。税收优惠的主要内容包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。 第四节　征收管理 练习题： 某机床厂（国有控股企业）2008年度有关生产经营资料如下 （1）主营业务收入 9 800万元，主营业务成本 6 900万元，营业税金及附加 62万元。 （2）销售费用 379万元，其中广告费和业务宣传费 280万元。 （3）管理费用 350万元，其中：业务招待费 50万元；新技术研究开发费 120万元。 （4）财务费用账户借方余额 16万元。该账户贷方记载：存款利息收入 5万元；借方记载： 手续费支出 1万元，借款利息支出 20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款 100万元，年利率为 6%；年初又向其他企业拆借资金 140 万元，年利率为 10%；两项借款均用于生