企业所得税年度申报（汇算清缴）重点解析.ppt

企业所得税年度申报（汇算清缴）重点解析 国家税务总局漯河市税务局第一税务分局（赵红涛） 2019年5月 目 录 一、前言 （一）企业所得税申报的重要性 （二）企业所得税申报分类 （三）查账征收企业所得税申报的复杂性 （四）必须查账征收纳税人的范围 （五）各类纳税人年度申报表的选择适用 二、年度纳税申报表修订特点及修订变化对比 三、年度纳税申报基础信息表重点解析 四、年度纳税申报主表重点解析 五、税前扣除及纳税调整重点解析 （一）税前扣除凭证 （二）职工薪酬扣除及调整 （三）捐赠支出扣除及调整 （四）利息支出扣除及调整 （五）跨期项目扣除及调整 （六）资产损失扣除及调整 （七）加速折旧（一次性扣除） （八）房地产开发特定业务 （九）未按权责发生制确认收入调整 六、年度弥补亏损重点解析 七、税收优惠重点解析 （一）企业所得税优惠享受办理 （二）所得减免 （三）减免所得税 （四）研发费用加计扣除 （五）高新技术企业 （六）软件、集成电路企业 （七）汇算清缴才能享受的优惠 一、前言 （一）企业所得税申报的重要性： 1、企业所得税是我国现行税制的主体税种之一。 我国现行18个税种中，从征管覆盖面看，所有企业、事业单位和其他收入组织都要申报缴纳企业所得税；从税收收入规模看，占全国税收收入结构比例一直位于前3位。 2、纳税人能否及时、准确申报企业所得税，直接关系到是否产生税收风险，进而影响到企业合法权益、国家税收收入。 （二）企业所得税申报分类 按照征收方式分为：查账征收和核定征收； 按照纳税申报期限分为：预缴申报和年度申报； 按照申报期限分为：正常申报、更正申报； 按照申报内容分为：纳税申报、关联业务往来申报； 按照申报办理身份分为：纳税人自行申报、委托代理人申报。 今天的主题是：查账征收的年度申报（汇算清缴）。 （三）查账征收企业所得税申报的复杂性 实行查账征收的企业所得税申报十分复杂，涉及到企业会计核算的收入、成本、费用、税金、资产、负债、所有者权益等诸多方面，涉及到企业所得税的收入确认、费用扣除、资产处理、各项优惠、税额抵免、特殊事项等诸多政策文件，以及税法与会计差异的处理。 企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。 （四）必须查账征收纳税人的范围 1、享受一项或几项企业所得税优惠政策的企业（仅享受免税收入优惠或者小型微利企业优惠的企业除外）； 2、汇总纳税企业； 3、上市公司； 4、金融企业，包括银行、信用社、保险公司、小额贷款公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等； 5、鉴证类社会中介机构，包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 6、专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7、从事房地产开发经营业务的企业不得事先确定按核定征收方式。 （五）各类纳税人年度申报表的选择适用 1、查账征收企业法人（含跨区经营的总机构）：企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版） 2、跨区经营汇总纳税的二级分支机构：企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类） 总局公告2019年第3号--附件1《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）.doc 3、核定应税所得率纳税人：企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版） 总局公告2019年第3号--附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）.doc 4、非居民机构场所：非居民企业所得税年度纳税申报表 5、三级以下分支机构、核定定额纳税人、扣缴义务人：不需要年度申报。 6、党政机关、参公事业单位：不需要纳税申报。 企业所得税法第一条　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 实施条例第三条　依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 党政机关不是企业所得税的纳税人，与增值税、土地增值税、资源税的纳税人规定不一样。参公事业单位，编制按照事业单位，但职能与政府职能接近、密不可分，也不需要纳税申报。 公立学校、医院：性质上是事业单位，具有公益