刘明辉审计.ppt

* 审计程序与审计证据、认定的关系 审计程序 或方法 应用举例——认定 审计证据? 监盘? （略） 实物证据 观察 （略） （略） 环境证据 分析性复核 （略） （略） 书面证据 计算?? （略） 检查 （略） 查询及函证 （略） （略） 口头证据 * 六、审计证据的整理与分析 （一）审计证据整理与分析的意义 是指注册会计师对收集来的审计证据按照一定的程序、目的和方法进行科学的加工整理，使其变成有序的、系统化的、彼此联系的审计证据过程。 * （二）审计证据整理与分析的方法 分类：按证据的证明力和相关程度分类。 计算：按一定方法对数据进行计算，取得新的证据。 比较：各种证据之间的比较，证据与审计目标的比较。 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计结论。 综合：对局部审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。 * （三）审计证据整理与分析中应注意的几个问题 1。鉴定审计证据： 各种审计证据的必需要通过鉴定，以证实其证明力的强弱。 鉴定标准主要包括： 证据的真实性，证据的重要性，证据的可信性，证据的充分性，证据的证明力、证据的经济性。 2．审计证据的整理与分析要注意以下问题： （1）审计证据的取舍。既要考虑金额，又要考虑性质。 （2）分清事实的现象和本质。 （3）排除伪证。 * 七、审计工作底稿 （一）审计工作底稿的含义： 审计工作底稿形成于审计的全过程。 审计工作底稿的形成方式有编制和取得。 审计工作底稿包括审计人员对审计工作的记录，包括取得的各种相关资料。 （二）审计工作底稿的分类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 * （三）审计工作底稿的基本要素 被审计单位名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号和页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及编制日期 其他应说明事项 * （四）审计工作底稿的基本结构 被审计单位的未审情况 审计过程的记录 审计结论 * （五）形成审计工作底稿的基本要求 1。编制基本要求 内容完整，格式规范，标识一致，记录清楚，结论明确。 2。获取基本要求 注明资料来源，实施必要的审计程序，形成审计记录。 3。繁简程度考虑因素 （1）审计约定事项的性质、目的和要求； （2）被审计单位的经营规模及审计约定设想的复杂程度； （3）被审计单位内部控制是否健全、有效； （4）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （5）是否有必要对审计助理人员的工作进行特别指导、监督和复核； （6）审计意见类型。 * （六）审计工作底稿的复核 1。审计工作底稿三级复核制度 （1）主任会计师 —— 重点复核 （2）部门经理 —— 一般复核 （3）项目经理 —— 详细复核 2。审计工作底稿复核的内容 （1）所引用资料的是否翔实、可靠； （2）获取的审计证据是否充分和适当； （3）审计判断是否有理有据； （4）审计结论是否恰当。 * （七）审计档案的管理 1。审计档案的分类 永久性档案。如综合类工作底稿和备查类工作底稿。 当期档案。信息会经常有变化的老临时性工作底稿。 * 2。审计档案的所有权 审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所，而不是注册会计师个人和被审计单位。 * 3。审计档案保管 注册会计师事务所对审计档案负有保密责任，不得对外泄漏。除国家司法机关因办案工作需要和注册会计师协会进行执业检查在办理手续后可以查阅审计档案，其他会计师事务所的注册会计师因审计业务需要，在经过被审计单位同意的情况下，可以查阅审计档案，如：后任的注册会计师、母公司所聘任的注册会计师、联合审计、注册会计师事务所认为合理的其他情况。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 主动脉 * （三）签订《审计业务约定书》先行工作 明确审计业务的性质和范围 了解经济环境和被审计单位所在行业的情况 了解被审计单位的基本情况 评价管理当局的品行 评价会计师事务所的胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 * （四） 《审计业务约定书》内容： 签定业务约定书前应做的工作 明确被审计单位单位的性质和范围； 初步了解被审计单位的基本情况； 评价会计师事务所 胜任能力；商定审计收费； 明确被审计单位应协助的工作。 审计业务约定书的内容 签约双方的名称； 委托目的； 审计范围； 会计责任和审计责任； 签约双方的义务； 出具审计报告的时间要求；审计收费； 审计报告的使用责任； 审计业务约定书的有效时间； 违约责任； 签约时间； 其他有关事项。 * （五）审计业务约定书的作用 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产