初会会计账簿.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 P* 第七章第三节会计账簿登记和保管 对应付账款进行平行登记： 借 应付账款 总账 贷 期初余额 3,000 ② 1,500 ④ 20,000 ① 2,000 ③ 2,5000 借方合计 21,500 贷方合计 27,000 期末余额 8,500 借 应付账款──光明厂 贷 期初余额 2,000 ② 1,500 ④ 8,000 ③ 10,000 借方合计 9,500 贷方合计 10,000 期末余额 2,500 借 应付账款──新华厂 贷 期初余额 1,000 ④ 12,000 ① 2,000 ③ 15,000 借方合计 12,000 贷方合计 17,000 期末余额 6,000 平行登记导致四个相等： 3,000＝ 1,000＋ 2,000；21,500＝12,000＋9,500； 27,000＝17,000＋10,000； 8,500＝ 6,000＋2,500 （例：P241） P* 第七章第三节会计账簿登记和保管 （二）逐一登记法 1、什么是逐一登记法 ? 也称逐笔序时登记法，指不必经过任何汇总，直接根据会计凭证，依业务发生的时间先后顺序，逐笔在会计账上进行登记的方法。 2、逐一登记法的适用范围 主要适用于日记账和明细账的登记。总账既可进行逐一登记，也可进行汇总登记。 3、逐一登记法的记账依据 日记账和明细账逐一登记依据是会计凭证,含记账凭证或原始凭证和汇总原始凭证。总账逐一登记依据是记账凭证。 4、逐一登记法的举例 前述办理承前转次的三栏式日记账采用的就是逐一登记法。 P* 第七章第三节会计账簿登记和保管 （三）汇总登记法 1、什么是汇总登记法 ? 根据记账凭证，采用各种汇总方法进行汇总，然后依据汇总金额登记总账。 2、汇总登记法的适用范围 只适用于总账的登记，不适用于日记账和明细账的登记。 3、汇总登记法的汇总方法 ① 表格汇总：如科目汇总表。 ② 凭证汇总：如汇总记账凭证。 ③ 日记账汇总：如凭单日记账、多栏式日记账等。 4、汇总登记法的举例 汇总登记法较复杂,本书第11章将全面介绍。 P* 第七章第三节会计账簿登记和保管 （四）横线登记法 1、什么是横线登记法 ? 把若干笔先后发生而又相互联系的经济业务登记在同一行的不同栏目中，使同一行的前后栏目形成登记横线，以反映相关经济业务的实际进程。 2、横线登记法的账簿 横线登记法的账簿叫“横线登记簿”。 3、横线登记簿反映业务进程 如图表7-12“在途材料明细分类账”，横线中前面栏目登记实际支付的材料采购业务，横线中后面栏目则登记该采购材料的验收入库业务，而“采购”与“入库”就是购买过程中具有相关性的两笔业务。如横线中前后栏目都登记了，则表明该外购材料已经验收入库；如横线中前面栏目登记了，后面栏目尚未登记，则表明该外购材料属于在途材料,尚未验收入库。 P* 第七章第三节会计账簿登记和保管 在途材料明细分类账 供货 单位 借 方 贷 方 2007年 凭证 摘要 金额 2007年 凭证 摘要 金额 月 日 字 号 月 日 字 号 A公司 5 12 付 45 购油漆 1000 5 18 转 87 入库 1000 B公司 5 28 付 89 购角钢 8000 6 11 转 67 入库 8000 C公司 6 10 付 38 购元钢 6000 P* 第七章第三节会计账簿登记和保管 四、错账查找 （一）什么是错账查找 ? 利用会计恒等和平行登记原理，使用一定的查错方法，查出错账的具体位置、情况和原因，以便进行更正。 （二）错账查找方法（查错方法） 1、差额法：直接按错账差额查找错账的方法，主要适用单方漏记的错账查找，其差额正好是漏记的凭证金额。 2、尾数法：直接按金额的小数部分查找错账的方法，主要适用差额很小的错账查找。 3、半数法：也称除2法，按错账差额的一半来查找错账的方法，主要适用反方记账的错账查找，其错账差额除以2,正好是反方错账的凭证金额。 4、除9法：按错账差额除以9来查错账的方法，错账差额能