十六货币资金的审计.ppt

* * 多选题 注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查其收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（　　　　　） Ａ　核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 Ｂ　核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确 Ｃ　核对收款凭证与银行对账单是相符 Ｄ　核对收款凭证与应付账款等相关账的记录是否相符 * * 证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：(1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。 * * 三.银行存款的实质性测试 1.获取明细表并核对 2.分析程序 3.检查银行存单 4.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 5.函证银行存款余额 6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。。 返回 * * 7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。10.检查银行存款收支的正确截止。选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。11.检查银行存款的列报是否恰当 * * 多项选择 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（ ）。 A、银行已付，企业未入账的支出 B.企业已付，银行未入账的支出 C.银行已收，企业未入账的收入 D.企业已收，银行未入账的收入 * * 乙注册会计师在对P公司2007年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为： （1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表； （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； （3）取得开户争先008年1月1日的银行对账单。 简答题 * * 要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ 请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ 请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ 请问乙注册会计师索取开户行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 Ａ　选项Ａ的后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。 Ａ　　Ａ是出纳员对库存现金的日常管理工作 Ｂ，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管 Ｄ，盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法　验证库存现金在报表上的披露是否恰当。 Ｃ，对库存现金的盘点应当实施突击性检查，不应让被审计单位知道盘点时间 3.ＡＢＣ，盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午上班前或下午下班时进行 ＡＣ，Ｂ、Ｄ是盘点之后的工作 Ｃ，Ａ、Ｂ、Ｄ均是实质性程序 ＡＢＣ，Ｄ中的应付账款应改为应收账款 AC。资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存