审计货币资金审计.ppt

?（三）D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 　　1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（　）。 　　A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性　　B.检查银行存款收支的正确截止　　C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表　　D.函证银行存款余额 　　参考答案：C ?　2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（　） 　　A.重新测试相关的内部控制　　B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表 参考答案：D ?　3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近2011年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（　） 　　A.函证2011年12月31日的银行存款余额　　B.检查2011年12月31日的银行对账单　　C.检查2011年12月31日的银行存款余额调节表　　D.检查2011年12月的支票存根和银行存款日记账 参考答案：D 案例 审计 青草湖度假村 审计署驻上 海特派办 ２００２年２月中旬，一封直接寄往上海特派办的举报信引起了办党组的警觉。举报信长达３０００多字，最后署名是“一个知情的老共产党员”。信中揭露中国黑色金属材料华东公司巨额国有资产（6000万元）被侵占，并指明被检举人侵吞国有资产数千万元，而目前被检举人则开着“凯迪拉克”轿车逍遥法外。 线索： 审查 2月２２日，上海办向已进入破产程序的华东公司发出了专项审计调查通知，对华东公司对外投资、破产进程及国有资产流失疑点等进行初步调查之后，要案组对举报信所检举的问题有了一定的了解。在此基础上，要案组决定重点对华东公司投资的青草湖度假村进行延伸审计。 可是，在当地工商局里查到的“青草湖”的身份，却令审计人员满头雾水：青草湖度假村是家中泰合资企业。１９９３年，由中实会计师事务所出具验资报告称，泰方出资７７万美元，占股５５％。 按照审计法规定，审计机关对国有资产占控股地位或者主导地位的企业，才可依法进行审计监督。若青草湖度假村真像其注册的那样，外方投资占５５％，审计机关是无权对其进行审计的。 彻底调查“青草湖”和一家叫鑫达经济发展总公司的资金流向，其中的问题就难以掩盖。 华东公司 海南金芒物资贸易公司 浏家港镇马北村 振兴实业总公司 太仓市鑫达 经济发展总公司 青草湖度假村 92年-94年投入1315万元 未实际投入 1994年１月，金钢以鑫达公司法定代表人的名义，与马北村签订一份“补充协议”，约定马北村振兴实业总公司以无力出资为由放弃投资鑫达公司。 同年１１月，金钢又与华东公司原总经理范德民串通并约定，华东公司终止海南金芒公司对鑫达公司的投资关系，并将海南金芒公司已投资鑫达公司的资金更改为华东公司直接投资青草湖度假村。 华东公司仅占“青草湖”５０％股份，而另 ５０％的股权归鑫达公司拥有。另外，实质为华东公司全资拥有的鑫达公司成了无投资方的企业，而金钢以法定代表人身份将鑫达公司占为己有。 由于鑫达公司拒不提供财务资料，审计人员只能从“青草湖”的账面上查找与鑫达公司的资金往来，发现有８个银行账户，于是按图索骥、顺藤摸瓜，去开户行对每个银行账户的原始凭证进行逐个查对。 经验丰富的审计人员转向了中国银行，查对“青草湖”注册期间银行的外汇汇入记录，发现称作“中泰合资”的青草湖度假村，事实上根本没有外方汇入的资金。金钢买通了关系，让中实会计师事务所编造虚假的验资报告注册了一家虚假的中外合资企业，以逃避审计监管。 经查证发现： 鑫达公司，这家完全由国家投资的企业，如同金钢的私有企业，被其占为己有的资金共计１５３６万元，资金拿进拿出自己说了算。１９９５年，鑫达公司两次融资２５０万元给中国人民保险公司太仓市支公司，同年该公司归还；次年年初，金钢将其中２００万元转入自己的牡丹卡账户，４天后又通过该卡提取现金２００万元，并将此２００万元转成定期储蓄存款。之后，又将另５０万元转入牡丹卡账户，几天后取现５０万元。 １９９６年，鑫达公司出资１００万元以金钢妻子、女儿名义注册成立私营企业英诚贸易有限公司。鑫达公司将资金通过英诚公司提取现金或转入金钢及其妻女等个人股票账户，用于购买股票和购置房产。审计人员踏破铁鞋，全力追查了金钢的房产。 ? 经过多方努力，２００２年８月２０日，上海办将金钢涉嫌经济犯罪行为的审计处理意见顺利移交给苏州市人民检察院，其中包括１０本取证材料，５００多张证据