张江国家自主创新示范区税收试点政策解读.pptVIP

第三部分　过渡期政策 第三部分　过渡期政策 1.生产经营所得月（季）度预缴税款的计算。 　 　本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额 　　累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额 　　应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数 　　应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数  第三部分　过渡期政策 2.生产经营所得年度汇算清缴税款的计算。 　　 汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额 　　全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额 　　应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数 　　应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数  第四部分 法条解析及热点问题 热点问题一：为什么要进行个人所得税改革？ 一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革。推进综合与分类相结合的个人所得税制，是全面落实党中央上述要求的具体举措。 二是完善现行税制的迫切需求。现行个人所得税制存在一系列问题亟需改革完善，如分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡，不能充分体现税收公平原则；基本减除费用标准多年来没有调整，费用扣除方式较为单一；工资薪金所得低档税率级距较窄，中等以下收入群体税负上升较快等，需要通过修改个人所得税制度予以解决。 三是改善收入分配，缩小收入差距的重要手段。近年来，我国城乡、地区、行业之间的收入差距不断扩大，现行分类税制难以有效适应纳税人众多且分散、收入来源渠道复杂等情况，不能体现纳税人的真实纳税能力。 实行综合与分类税制改革，既能适当解决上述问题，又能促进税制公平、缩小收入分配差距。 第四部分 法条解析及热点问题 热点问题二：此次个人所得税改革亮点有哪些？ 一是将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，实行按月按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补。 二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。 三是调整优化个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。 四是完善涉外税收政策。将居民纳税人的居住时间判定标准从满1年调整为满183天；对个人以获取税收利益为主要目的，不按独立交易原则转让财产、在境外避税地实施不合理商业安排等避税行为，增加反避税条款。 五是健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管模式。 六是推进个人所得税征管配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。  第四部分 法条解析及热点问题 热点问题三：应税所得项目有哪些调整？ 一是将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，实行按月按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补。 二是将个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得和并为经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得） 三是不再保留原税法中的“其他所得”项目。 第四部分 法条解析及热点问题 中华人民共和国主席令第48号 （2011年版） 中华人民共和国主席令第九号 （2018版） 第二条?下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 ? 第二条?下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一