课件：采购循环审计.pptVIP

(二)预付账款的重要实质性测试程序 1．获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目，抽查复核其真实性和正确性。 2．根据被审计单位的具体情况，选择以下方法对预付账款进行分析性复核： (1)将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。 (2)了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析预付账款的账龄；有确凿证据表明企业的预付账款不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，是否将原计入预付账款的金额转入其他应收款项目。 (3)计算预付账款与主营业务成本的比率，与以前各期末比较，分析异常变动的原因。 (4)将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。 3．分析预付账款账龄及余额构成，根据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确。未回函的，可再次函证，也可采用替代审计程序进行检查，如检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物、转销预付账款，并根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4．分析预付账款账龄，关注账龄超过1年的款项未结转的原因。 5．结合应付账款明细账，查核有无重复付款或