预算管理概述(ppt 70页).ppt

全面预算的编制要点－－预计资产负债表 　　预计资产负债表反映的是企业预算期 末各账户的预计余额，企业管理当局可以 据此了解到企业未来期间的财务状况，以 便采取有效措施，防止企业不良财务状况 的出现。 　　预计资产负债表是在预算期初资产负 债表的基础上，根据营业预算、资本支出 预算和现金预算的有关结果，对有关项目 进行调整后编制而成的。 预算编制方法－－固定预算 【例2-9】 120000（8） 500000(10) 100000 （11） 425110(12) 144912(9) 负债及股东权益 长期负债： 应付账款 股东权益： 普通股股本 资本公积 保留盈余 负债及股东权益合计 1290022 240000(6) 600000(7) 54222(1) 70000(2) 250000(3) 17200(4) 58600(5) 资产 流动资产： 现金 有价证券 应收账款 材料存货 产成品存货 固定资产： 在建工程 房屋及设备净值 资产总计 1290022 表2-15 预计资产负债表 (2010年12月31日) 单位：元 　　 某企业每季度销售收入中，本季度收到现金70%，另外的30％要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为50000元，则预计资产负债表中年末“应收账款”项目金额为（ ）元。 A.16000 B.15000 C.35000 D.20000 【正确答案】B  第四节 预算的执行与考核 一、预算的执行 企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 企业应当将预算作为预期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现。 二、预算的调整 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。 三、预算的分析与考核 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。 预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。 * * * 在现金预算的编制中，应注意以下几点： (1)资金筹措与运用的方式有两种：一是利用借款调整现金余缺，二是利用有价证券调整现金余缺； (2)各种借款通常按期初借款、期末还款来确定借款期间，并据以计算借款利息； (3)期末现金余额通常为企业的最佳现金持有量，并按“现金余缺”栏数字减“期末现金余额”?栏数字进行资金筹措与运用； (4)“现金收入”与“现金支出”栏的数字均来源于各业务预算和专门决策预算。 在现金预算的编制中，应注意以下几点： (1)资金筹措与运用的方式有两种：一是利用借款调整现金余缺，二是利用有价证券调整现金余缺； (2)各种借款通常按期初借款、期末还款来确定借款期间，并据以计算借款利息； (3)期末现金余额通常为企业的最佳现金持有量，并按“现金余缺”栏数字减“期末现金余额”?栏数字进行资金筹措与运用； (4)“现金收入”与“现金支出”栏的数字均来源于各业务预算和专门决策预算。 二、预算编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 【例题11? 单选题】企业财务管理部门对董事会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前（ ）。 A.将预算目标下达各预算执行单位 B.审议批准年度预算 C.提出详细的本单位预算方案，上报相关部门 D.分解成一系列的指标体系 【答案】D 【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 二、主要预算的编制 目标利润 直接人工预算 销售预算 生产预算 直接材料预算 制造费用预算 预计利润表 资产负债表 销售与管理费用预算 期末产成品存货