第6～7章会计凭证和会计账簿 .pptVIP

结帐： 会计记录定期要进行结账，反映企业在这一时期的经济活动的全面情况。所谓结账，就是把一定期间内企业所发生的经济业务全部登记入账，结算各种账簿的本期发生额和期末余额，同时将余额结转到下期或转入新账簿的一系列会计工作。 四、对账与结账 一、账务处理程序的概念和意义 账务处理程序，也称会计核算组织形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表三大会计核算环节以一定的形式相结合，形成一个完整的会计核算体系。 二、账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有记账凭址账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 三、账务处理程序的基本要求 1．能适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，保证高质、高量完成会计的任务。 2．能全面、及时、正确提供本单位经济活动情况的会计信息，满足单位内外各方面的需要。 3．尽可能简化核算手续，节约核算工作的人力和物力。 五、账务处理程序 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的基本步骤 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 五、账务处理程序 汇总记账凭证账务处理 汇总记账凭证账务处理程序的特点是：首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。具体的程序如下： 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。 5．根据各种记账凭证编制汇总记账凭证。 6．根据汇总记账凭证登记总分类账。 7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 五、账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。 5．根据各种记账凭证编制科目汇总表。 6．根据科目汇总表登记总分类账。 7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表， 五、账务处理程序 * * * 原始凭证的填制： 原始凭证的填写有以下几种方法： 根据经济业务执行和完成情况，直接填写。如根据产品销售情况填制的”增值税专用发票”。 根据账簿记录对某项经济活动加以归类、整理后再重新编制。如”产品成本计算表”。 以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制。如”发料凭证汇总表”等。 二、原始凭证 * 原始凭证的审核 合法合规性审核 审核原始凭证所记载的经济业务是否符合国家有关法律法规的规定，是否存在违法乱纪、贪污舞弊等行为；审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续；审核经济活动是否符合勤俭节约的原则等。审核原始凭证的填写是否符合规定的要求，如项目是否填写齐全，大小写金额是否相符、有无涂改等。 完整性审核 审核原始凭证填写的手续是否完备，填写内容是否齐全。对于原始凭证内容填制不齐全，手续不完备的，有权退回，并要求有关人员予以更正。 真实性审核 真实性审核包括两个方面：凭证本身是否真实，是否有伪造现象；业务内容是否真实，有无捏造经济业务的现象。 二、原始凭证 三 、记账凭证 记账凭证的概念 记账凭证的种类 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制与审核 记账凭证的含义： 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务概要内容，用来确定会计分录而编制的会计凭证。记账凭证是直接作为登记账簿的依据。记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭证，记账凭证和原始凭证的本质区别在于记账凭证上载有会计分录。原始凭证上载有经济业务的数据，而会计分录则将这些经济数据转化为会计信息。 三、记账凭证 * 记账凭证的分类 按照其用途，记账凭证可以分为分录凭证、汇总凭证和联合凭证 分录凭证是直接根据原始凭证编制的，载明会计科目、金额和记账方向的凭证。 汇总凭证是根据分录凭证归类汇总