内部审计业务实用规范.docVIP

PAGE PAGE 6 山东珠峰集团 内部审计业务实用规范 ? 为了加强公司审计人员自身建设，提高业务素质，熟悉运作流程，增强审计人员业务工作的可操作性，借鉴《滨州市内部审计业务使用规范》，制定《山东珠峰集团内部审计业务使用规范》，审计业务均以此为依据，减少审计工作 中的随意性，增强统一性，提高审计效率。 集团审计人员依据本《规范》开展内部审计业务工作，充分发挥专业判断的能动性，不断提高内部审计业务水平，推进内部审计工作的快速健康发展。 一、审计程序 审计程序是指审计业务从开始到结束的整个过程。包括制定审计计划、审查和评价审计资料、报告审计结果和进行后续审计四个阶段。 （一）审计准备阶段 1、明确审计任务，制定审计计划。审计业务计划制定后，报公司总裁批准后施行。 2、确定审计重点，制定审计方案。包括选定审计项目、规范审计要求、规划审计范围和斟酌采用的审计技术方法等。 3、委派审计组，确立审计方式。务需指派两人或两人以上组成审计组，同时指定审计组负责人。审计的方式一般采取报送审计，也可以根据需要采取现场审计等审计方式。 4、发送“审计通知书”。审计通知书应列明被审计对象名称、审计目的、范围、起止日期、需被审计对象准备的资料等。 （二）审计实施阶段 1、深入调查，掌握情况。审计人员应当对涉及被审计事项的内容事先拟定提纲，以座谈、口头调查、实地走访等形式进行调查了解并做好详细记录。 2、测试分析，查找原因。审计人员在实施审计时，一般采用抽查测试。测试的内容和范围主要有对组织结构的测试分析，经济活动的符合性和实质性测试分析、效率性分析和效果性测试分析等。 3、充分取证，据实核查。审计人员在实施上述一系列的审计程序中，随时收集充分的审计证据，查明真相，并对照适用标准，核查经济管理、生产经营活动的真实、合法、效益。 4、形成底稿，提出意见。内部审计人员在收集证据的过程中，要将收集的内容详细及时地做好审计记录——审计工作底稿，然后仔细分析记载的内容，初步提出审计意见。 5、汇总分析，综合评价。当审计项目的实施完成之后，审计组负责人要对审计工作底稿进行复核，对发现的问题通过仔细斟酌，然后确定问题的取舍，进而汇总分析，作出综合性的评价，为提出审计意见、得出审计结论打下基础。 （三）审计报告阶段 1、整理各种记录，酝酿审计意见。进入审计报告阶段，审计人员要将取得的各种证据的充分性、可靠性进行判断。在此基础上，提出审计意见，作出审计评价。 2、集中审查意见，起草审计报告。以改善本身单位的经济管理、促进提高经济效益、帮助被审计对象整改为出发点，认真撰写审计报告。 3、征求被审计对象意见，修改审计报告。审计报告定稿上报前，征求被审计对象的意见。对被审计对象提出的正确意见，审计组应当接受并修改审计报告中相关的内容；如果意见不正确，审计组要客观地作出解释，或将不同意见附在审计报告之后，以备提交单位决策层研究裁定。 4、上报审计报告，通知贯彻执行。审计组撰写的审计报告经过征求意见、修改定稿后，及时上报给单位主要领导审定。审计报告经主要领导审定并签署意见后，通知被审计对象执行落实。 5、整理审计资料，建立审计档案。截止审计项目完结后，审计人员应当将审计过程中所涉及的各种资料加以集中、整理，然后分类形成审计案卷归档。 （四）后续审计阶段 1、定期回访，检查整改情况。一是检查了解被审计对象对审计报告中所规定事项的执行情况，并督促其落实到位；二是检查了解在审计报告中所提出的审计建议的采纳程度，并推进其圆满实现；三是检查了解审计报告中提出的意见和建议是否符合实际。 2、编写后续审计报告，总结审计效果。完成后续审计后，内部审计人员应当编写后续审计报告，并报送本单位主要领导审阅。 ?二、审计计划 （一）制定审计计划的目的。主要是为了提高审计效率、降低审计成本、保证审计质量、增强审计效果。 （二）审计计划的层次。审计计划分三个层次，即年度审计计划、审计项目计划和审计方案。内部审计机构负责人负责制定年度审计计划，年度审计计划应在下年度开始前编制完成；审计项目计划和审计方案应在审计实施前编制完成。 （三）审计项目计划的要素包括：1、被审计对象及审计项目名称；2、审计目的及范围；3、审计工作时间安排；4、审计小组人员；5、重点审计领域；6、其他有关内容。 三、审计通知书 （一）审计通知书的概念 审计通知书是指审计机构或审计人员在实施审计前，通知被审计对象接受审计的书面文件。 （二）下达审计通知书的目的。下达审计通知书的目的是事先告知被审计对象本次审计的目的、范围、应事先准备提交的资料等相关信息，以便被审计对象做好相应的准备工作。审计通知书应当在实施审计前向被审计对象送达，特殊审计项目可在实施审计时送达。 （三）审计通知书的要素包括：1、被审计对象及审计项目名称；2、