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内部控制 1 所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信 息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而 在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 应用于会计领域最广泛的制度。 控制定义 /内部控制 所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资 料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而在单 位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 内控背景 /内部控制 在内控管理工作中,您是否遇到过以下情形: 当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时, 总听到销售人员在抱怨:审的也太严了 吧,我们在前面冲锋陷阵,你们反而在后边拉我们后腿。 在对供应商进行招投标的过程中, 采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事, 怎么到 了法务部或管理部,选中的供应商就迟迟批不下来呢? 公司管理层天天说风险, 为什么员工对风险却没什么概念?是领导在危言耸听, 还是风险管 理和控制就是领导的事儿。 制度整合了,流程也更新了,但在执行的过程中, 反而觉得比以前更麻烦了,花的时间更多 了。 类似的困惑和问题一定还有不少,它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。 内控收益 /内部控制 掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论 掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法,评价内部控制的效果并进行改进 提升管理层对内部控制自我评估的能力,建立有效的内部控制环境 明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统 通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点、 控制标准和控制方法 内控要点 /内部控制 缺乏内部控制的企业常见原因分析 对内部控制相关理论的全面介绍 控制环境 内部控制的实质——风险管理 内部控制活动 内部审计简介 内控的建立和执行 控制要素 /内部控制 企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素 : (一 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权 责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 (二 风险评估。 风险评估是企业及时识别、 系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 的风险,合理确定风险应对策略。 (三 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在 可承受度之内。 (四信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确 保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五 内部监督。 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制 的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 基本结构 /内部控制 包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 一般来说, 企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范, 事中控制和事后监督三个环节。 事前防范 首先,企业需要建立一套严格的内控规章制度,包括《企业财务管理办法》、 《企业预算管 理暂行办法》、 《资金计划管理办法》、 《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理 相关的制度。 在企业的资金管理过程中,要合理设置职能部门, 明确各部门的职责, 各司其职, 建立财务 控制和职能分离体系。 充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。 各部门、 各岗位形成相 互制约、相互监督的格局。 另外企业还应当建立严格的审批手续, 授权批准制度, 以减少某些不必要的开支。 明确审批 人对资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理资金业 务的职责范围和工作要求。 事中控制 事中控制主要体现在保障货币资金安全性、 完整性、 合法性和效益性资金安全性控制。 其范 围包括现金、 银行存款、 其他货币资金、 应收应付票据的控制。 主要方法有:账实盘点控制、 库存限额控制、实物隔离控制等。 事后监督 在资金管理过程中, 除事前防范, 事中控制环节之外, 资金的事后监督也是必不可少的环节。 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后, 内部审计监督部门都应按照有效的监督程序, 审计各项经济业务活动, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节; 各职能部门也要将本部门在 该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门, 及时发 现资金的筹集与需求量是否一致, 资金结构、 比例是否与计划或预算相符, 产品的赊销是否 严格遵守信用政策, 存货的控制是否与指标的一致,人、 财、物的使用是否与计划或预算相 符,产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。 这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性, 也可根据反馈的实际