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公司财务会计制度 本章重点与难点 1、财务报告 2、公积金分类、来源和用途 3、公司分配原则 4、公司分配顺序 5、财会制度与上市公司治理 第一节 公司财务会计制度概述 一、公司财务会计制度的概念 公司财务制度：指关于公司资金管理、成本费用的计算、营业收入的分配、货币的管理、公司的财务报告、公司纳税等方面的规程。 公司会计制度：指公司会计体制、组织、会计记账、会计核算等方面的规程。 公司的财务制度正是通过公司的会计制度来实现的。 二、公司财务会计制度的意义 1、有利于保护股东的利益 2、有利于保护公司债权人的利益 3、有利于政府主管部门的监督 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度。 三、我国公司财务会计制度立法概况 《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《注册会计师法》 公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。 第二节 公司财务报告 一、公司财务会计报告的种类 1、资产负债表 2、损益表 3、财务状况变动表 4、财务情况说明书 5、利润分配表 二、财务会计报告的编制、验证公开与查阅 1、公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经会计师事务所审计 2、公开 （1）有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东 （2）股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告 3、会计帐簿的查阅 股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。 公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。 公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。 会计师事务所 1、公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时，应当允许会计师事务所陈述意见。 2、公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 第三节 公司分配制度 一、公积金制度 1、公积金的概念和意义 又称储备金，是指公司为了增强自身财力，扩大业务范围和预防意外亏损，依照法律和公司章程的规定以及股东会决议而从公司税后利润中提取的累积资金。 （1）资本维持的需要 （2）公司发展的需要 2、公积金的种类及来源 （1）以是否由法律强制提取，可分为法定公积金和任意公积金。 法定公积金，也称强制公积金，是依据法律所必须提取的公积金。 任意公积金，是指公司根据章程或股东会决议而于法定公积金之外自由设置并提取的公积金。 （2）以公积金的来源为标准，可将公积金分为盈余公积金和资本公积金。 盈余公积金，是指公司从其税后利润中提取的公积金。 资本公积金，是指公司从其盈余之外的财源中提取的公积金，通常包括： A.股票溢价发行之收入 B.公司接受之捐赠收入 C.资产评估之增值 D.处分公司资产之增值 E.企业兼并的收益；等。 3、我国公积金分类 （1）法定盈余公积金 （2）法定资本公积金 （3）任意盈余公积金 4、公积金的用途 （1）弥补亏损 D169：资本公积不得弥补亏损 （2）扩大公司生产经营 （3）增加公司注册资本 A.事前须由股东会决议通过 B.转增资本时，一般应按股东原有持股比例或出资比例派送新股或增加每股面值或变更出资证明书。 C.以法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25％。 新公司法取消了公益金制度 原公司法规定的法定公益金是指公司在法定公积金之外，从税后利润中依法提取的专用于公司职工集体福利的款项。 二、公司分配 1、公司分配的概念 广义是指公司将其经营所得依法进行分割的整个过程。包括弥补亏损、纳税、提取公积金、股利分配等内容。 狭义仅指股利分配。 2、公司分配原则 （1）无盈余不得分配原则 （2）按照法定顺序分配原则 （3）同股同权、同股同利分配原则 （新法章程可约定利润分配比例） 公司持有的本公司股份不得分配利润 3、法定分配顺序 （1）公司税前利润，在税法允许的补亏期限内（5年），先行弥补公司以前年度的亏损 （2）依法缴纳企业所得税 （3）弥补过了法定补亏期限的以前年度的亏损 （4）提取法定公积金：10%；累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取 （支付优先股股利） （5）根据公司章程或股东会决议，提取任意公积金 （6）向股东分配股利 图示：税前利润（设为“C”）的分配顺序 ①弥补补亏期限内的亏损（前5年的） ②缴纳企业所得税：（C－①）×