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如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。　　增值税销售额的筹划 销售方式的选择的筹划 在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。　　折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；　　如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。　　这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。　　在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。　　销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。　　某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？　　打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：　　[140÷（1＋17％）×17％－120]/[1＋17％）×17％］＝2.9（元）　　赠送商品。其增值税税额为：　　200÷（14－17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）　　赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：　　60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。　　合计应缴增值税：　　11.62＋2.9＝14.52（元）　　返还现金。销售200元的商品，应纳增值税为11.62元。　　上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的增值税额最少，后两种方案次之。企业在选择方案时，除了考虑增值税的税负外，还应考虑其他各税的负担情况，如赠送实物或现金，还要由商家代缴个人所得税，对其获得的利润还要上缴所得税等等。只有进行综合全面地筹划，才能使企业降低税收成本，获得最大的经济利益。　　销售使用过的固定资产的筹划 对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按6％的税率征收增值税。出于更新设备、盘活闲置资产等目的，企业有时会将已使用或正在使用中的固定资产出售。由于税收因素的存在，在销售使用过的固定资产时，应充分做好筹划，达到利益最大化。　　某企业欲将一台已使用三年的大型机器设备出售，该设备帐面原值200万元，已提折旧57万元。企业如何进行税收筹划更有利呢？　　如果企业以210万元的价格将该台设备转让，由于210万元超出原值，需缴纳增值税：　　210×6％＝12.6（万元）　　企业净收益：　　210－12.6＝197.4（万元）　　如果企业以199万元的价格转让，虽然从购买方取得的收入少了11万元，但由于纳税义务消失，企业的净收益反而增加了：　　199－197.4＝1.6（万元）　　当然，这种选择并不是绝对的。如果所转让设备紧缺或其他原因，可能会使设备价格提高很多，上缴完增值税后，其收益仍超过原值。　　如果企业以220万元的价格将该台设备转让，需缴纳增值税：　　220×6％＝13.2（万元）　　企业净收益：　　220－13.2＝206.8（万元）　　仍然超原值6.8万元，则这时企业应选择纳税。　　销售结算方式选择的筹划 企业产品销售具体形式是多种多样的，但总体上有两种类型：现