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中央企业经济责任审计管理暂行办法 第三条本办法所称企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。 中央企业经济责任审计实施细则 第三条企业经济责任审计的主要任务：　 （一）财务基础审计。　　 （二）企业绩效评价。　　 （三）经济责任评价。 财务基础审计 在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。 财务审计组主要由聘请的社会中介机构人员（或企业内部审计人员）组成，组长由社会中介机构（或企业内部审计机构）的财务审计项目负责人担任。 企业绩效评价 在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。 绩效评价组主要由委托方工作人员或者抽调企业内部审计人员及部分社会中介机构人员组成，组长一般由委托方专业人员担任。 经济责任评价 根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。 经济责任评价是指根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果，综合考虑企业负责人任期内影响企业发展的相关因素，对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行客观公正的分析和评价。 Thank You! Questions? * 注册会计师鉴证业务基本准则：基于责任方认定业务和直接报告业务 * * * /cysite/docpage/c245/200305/0527_245_5031.htm * /cysite/docpage/c245/200305/0527_245_5031.htm * * /news/article.cgi/2543.html%3Cbr%20/%3E * /minisite/boc_csr_2007/zhengshu_DNV.htm * 已经SOX制度化的内部控制报告审计。 * /news/2008-06-06/000003731054.html * /ps/zhs/sjs/hotspot/hotspo.html * * 年度报告管理层讨论与分析公司治理标题下 * /Resources/Sarbanes+Oxley/Sample+CEO+CFO+Sub-Certifications.htm * 法务省令= * 我国也有类似规定 * * ——财务报表审计中对舞弊的考虑 * * 1984年 * 第十一条财务审计组。 * 第十二条绩效评价组。 上市公司类别 披露内部控制报告公司 内部控制报告 被审计机构核实的公司 家数 比例 家数 比例 全部上市公司 （487家） 450 92.4％ 42 8.6% 其中： 国家国资委控制 （70家） 61 87.1% 13 18.6% 财政部控制 （4家） 4 100％ 0 0％ 其他央企 （50家） 43 86％ 10 20％ 地方政府控制 （230家） 218 94.8% 14 6.1% 自然人控制 （129家） 118 91.5% 10 7.8% 金融类公司 （6家） 6 100％ 4 66.7% 深市上市公司内部控制披露情况分析 上海证券交易所 上市公司2007年年报工作总结(2008-06-02) 139家公司自愿披露内部控制自我评估报告和审计机构的核实评价意见，比往年增加了三倍。 内部控制报告的实例 年度报告管理层讨论与分析公司治理标题下 例：中国石油化工股份有限公司 年度报告管理层讨论与分析公司治理标题下报告外，另有详细报告 例：烟台张裕葡萄酿酒股份有限公司 中国石油化工股份有限公司 4 内部控制制度的健全和实施情况 二零零七年以来，中国石化根据……努力营造良好的内部控 制环境。 二零零七年，公司认真实施董事会批准的《内部控制手册》，各分（子）公司均进行了每 半年度内控自查和每季度流程测试。在公司总裁为组长的内控领导小组统一安排下，公司 专职内控办公室及内部审计部门分别组织实施了对总部18 个部门和82 家分（子）公司内 部控制包括IT 控制执行情况自我检查，对发现的个别问题进行了整改。公司管理层对本 报告期内中国石化与财务报告相关的内部控制的设计和执行的有效性进行了检查测试，认 为本报告期内公司内部控制有效。 二零零七年十