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现代企业为什么要实行预算管理 1、具有强有力的控制力； 2、必须是一个完备的体系，能覆盖到企业生产、经营、建设和管理的各个方面和各个环节； 3、是事前准确策划，并且能实施全员参与，全过程监控调节； 4、必须体现现代企业管理以财务为中心，财务管理经以资金流为中心的管理思想。 5、必须是能够用同一种语言直观体现并可根据需要而不断进行目标分解； 6、必须体现经济原则（最节约的投入和最理想的产出）。 引言：预算的概念 预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。 加上:是企业年度经营目标的具体化过程 本质 在预算激励功能失效所引发的组织行为问题已经严重影响了预算系统的预期效益，因而进一步对预算存在的意义产生质疑。 预算松驰或预算失败研究 思维的改变 委托人与代理人之间的基数确定的确像两个人骑马“比慢”的故事一样,陷入了谁也不愿开步走的僵局。 也需要用“换马”来打破“骑马比慢”的僵局。需要的正是一种“换马”的对策,来让代理人自己“跳起来摘苹果”。 常见的预算激励契约可以用下式表达 B=B′+a(Y-Y′) ， 其中，B为预算责任人的奖金收入，B’是预算责任人的基本收入，它是一个与实际业绩没有关系的固定值，Y是其实际业绩，Y’是预算目标，a＞0。 预算编制：避免“会哭的孩子有奶吃” 问题： –预算宽余：在制定预算中留有余地。 –业绩宽余：发现无法达到奖励的下限，或已经超过奖励的上限后，放弃进一步提高绩效的努力。 预算余宽、业绩余宽的概念和负面影响 现有企业如何解决预算宽余和业绩宽余？ 80%≤代理人实际业绩≤ 120%：固定的基本收入，奖金 代理人实际业绩≤ 80%：固定的基本收入，没奖金 代理人实际业绩≥120% ：固定的基本收入有奖金，但奖金数额不再增加 现有研究结果 调查了《财富》杂志评选的生产日用消费品的250强公司的中低层管理者，分析了他们在公司实施以预算为基础的业绩评价的报酬计划前后的预算行为，结果发现以预算为基础的余宽导向的报酬计划后，管理者，尤其是较低层次的管理都，其预算余宽行为显著增加 。 盖准等（Guidry 1998 ）发现，大型跨国公司分部的经理在无法达到其奖励计划规定的内部盈余目标时，或按照报酬契约计划的规定达到最高奖金限额时，他们更可能递延收益。 预算编制：避免“会哭的孩子有奶吃” 问题： –预算宽余：在制定预算中留有余地。 –业绩宽余：发现无法达到奖励的下限，或已经超过奖励的上限后，放弃进一步提高绩效的努力。 预算目标编制：避免“会哭的孩子有奶吃” 原理：设计一个充分利用代理人信息的利益机制 1、能够激励代理人真实准确能够自动地提出一个与实际能力相符的目标值。 2、能够激励目标值确定后再努力实现其业绩、 真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme）在预算管理中的应用 真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme ） 该报酬计划以前苏联的中央计划人员在实 施计划经济时对下级部门设计并实施的报 酬体系为基础： 将下级的收入与预算的完成情况及预算的准确度同时正相关 抑制下级虚报预算的行为 激励努力地完成预算 真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme ） 对预算激励契约失灵的校正 B=B’+b（Y″-Y′）+a（Y-Y″） YY″ B=B’+b (Y″-Y’) +c (Y-Y″) YY″ 其中: B:下级的奖金收入 Y:其实际业绩 Y’:由上级最初决定的预算 B’:相应的奖金 ,Y″:上下级后调整预算目标 模型约束条件： 1、a,b,c都是奖惩系数,0abc. 2、b最少应比a大30%, 3、c最少应比b 大30% 真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme ） 该方法的优越性是通过0abc的重要参数关 系来保证的： ab,下级的奖金不会因降低预算目标使实际业绩超出预算而增加 bc,奖金也不会因浮夸的预算目标而有所增加 a0,当预算是客观准确的时实际业绩超出预算会得到奖励. 这样下级低报或多报计划都不能实现奖金的最大化,只有以实际生产能力为预算目标,下级的奖金才是最大的 真实预算导向的报酬计划 表一:当代理人的预计实际产出相对确定时 ______________________________________________ 委托人要求的预算目标Y’