增值税法讲义.pptVIP

本章学习要求 本章主要节次 第一节 增值税法的基本构成要素 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的征收管理 增值税的概念 增值税是在商品流通过程中，就商品每一流通环节的增值额征收的一种税。 （一）增值税的理论内涵及增值税的类型 1.生产型增值额 增值额＝商品销售收入－外购商品及劳务支出 2．收入型增值额 增值额＝商品销售收入－外购商品及劳务支出－折旧 3．消费型增值额 增值额＝商品销售收入－外购商品及劳务支出－当期资本性支出 增值税的概念 （二）增值税的计税方法 1.直接计税法 是指先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以 适用税率求出应纳税额方法。 加法：增值额＝工资＋奖金＋利润＋租金＋其他增值项目 减法：增值额＝全部销售额－外购项目金额 2.间接计税法 就是把计算期内的全部应纳税额减去已纳税额，从而计算本 期应纳的增值税额的一种计算方法。 本期应纳税额 ＝本期销项税额-本期进项税额 ＝商品销售收入×增值税率-外购商品及劳务支出×增值税率 ＝（商品销售收入-外购商品及劳务支出）×增值税税率 第一节??增值税法的基本构成要素 一、增值税征税范围 二、增值税纳税义务人 三、增值税税率 第一节??增值税法的基本构成要素 一、增值税的征税范围 （一）现行增值税征税的基本范围 （二）属于增值税征税范围的特殊行为 （三）属于增值税征税范围的特殊项目 第一节??增值税法的基本构成要素 1.国内销售或进口的货物 有形动产 2.提供的加工、修理修配劳务 受托加工 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同 一县(市)的除外. （货物在企业内部的异地调拨） ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 第一节??增值税法的基本构成要素 企业自产或委托加工的货物用于企业内部和外部 企业外购的货物用于企业外部 注意： 企业自产或委托加工的货物用于连续生产其它应税产品，不视同销售；外购货物用于职工福利不视同销售。 第一节??增值税法的基本构成要素 2.混合销售行为 （1）概念 混合销售是指一项销售行为既涉及应税货物又涉及非应税劳务混合销售行为的确定，必须同时具备以下两个条件： （2）税务处理方法 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 注意销售自产货物并提供建筑业劳务行为 第一节??增值税法的基本构成要素 3.兼营非应税劳务行为 （1）概念 兼营非应税劳务行为是指纳税人既经营货物和生产、批发或零售及应税劳务，又兼营属于营业税征收范围的非应税劳务。 （2）税务处理 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售 额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税，如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务金额由税务机关核定。 第一节??增值税法的基本构成要素 1. 货物期货； 2. 银行销售金银的业务； 3. 典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品； 4. 集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销 售集邮商品的 5．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 6．电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税 第一节??增值税法的基本构成要素 增值税纳税义务人的概述 在中