企业所得税法课件ppt课件.ppt

企业所得税 第四节 特别纳税调整 特别纳税调整的范围，是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 一、关联业务纳税调整 二、其他纳税调整 三、补税和加收利息的规定 企业所得税 一、关联业务纳税调整 ㈠关联业务的概念 ㈡关联业务交易原则 ㈢关联业务应纳税所得额的确定 ⒈预约定价 ⒉纳税调整 ⒊应纳税所得额的核定 企业所得税 二、其他纳税调整 ㈠低税率国家（地区）企业未分配的税务处理 ㈡企业其他安排的税务处理 三、补税和加收利息的规定 企业所得税 第五节 税收优惠 企业所得税优惠方式包括：减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、减低税率、税额抵免等。 企业所得税 一、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 企业所得税 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半 （四）符合条件的技术转让所得　　一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 企业所得税 二、高新技术企业优惠　　国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。 三、小型微利企业优惠　　小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业所得税 四、加计扣除优惠加计扣除优惠包括以下两项内容： 1.研究开发费 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.企业安置残疾人员所支付的工资， 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的l00%加计扣除。 企业所得税 五、创投企业优惠 创投企业，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 例如：甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。 企业所得税 　六、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：　　1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。　　2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%； 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 企业所得税 七、减计收入优惠 减计收入优惠，是企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额 上述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 企业所得税 八、税额抵免优惠 税额抵免，是指企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 企业所得税 九、民族自治地方的优惠 十、非居民企业优惠　　非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。　　 企业所得税 十一、其他优惠　　（一）低税率优惠过渡政策　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税l5%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；201