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企业内部控制存在问题及对策探究 摘要：企业财务内部控制工作作为企业运转过程中重要的 组成部分，在增加企业利润、促进企业健康稳定发展等方面 有着十分重要的作用。尽管我国各大中小企业在企业财务内 部控制工作方面积累了丰富的经验，但仍有些问题需要提出 与解决。本文主要从以下几个方面对内部控制的常见病进行 了阐述。并对这些问题提出了完善措施，希望能够对内部控 制的发展起到一定的推动作用。 关键词：内部控制；存在问题；对策措施 在现代化经营模式下，企业内部控制作为企业发展的重 要组成部分，是一个成熟企业管理的标志。因此，对内部控 制存在的问题与应对策略的探讨有其重要的经济价值和现 实意义。 一、我国内部控制存在的主要问题 与发达国家相比，国内许多企业的内控管理体系建设还 相对滞后，主要表现在以下几个方面： 1?控制环境方面存在的问题 1.1诚信和道德价值观念的缺乏 诚信和道德价值观念是其控制环境的重要组成部分，它 为会计信息的编制提供了一个道德环境。有研究表明，具有 良好诚信和道德价值观念的企业，其财务信息的可靠程度要 高。然而，由于我国建立现代企业制度较晚，即使时至今日， 很多企业仍未充分认识到诚信和道德价值观念的重要性。 1.2公司治理结构不完善 完善的治理结构可以提高治理层对管理层编制财务报 表的参与程度，防止管理者滥用会计政策和会计估计。然而 目前我国大多数公司甚至是上市公司也只是在形式上满足 了《公司法》的要求，只是按照法律规定形式上设立了股东 大会、董事会、监事会，但在实质上依然没有建立起完善的 法人治理结构。 2?风险评估过程方面的问题 风险评估程序能够帮助企业考虑潜在事项对目标实现 的影响程度。企业在进行风险评估时，一定要全面细致，要 从可能性和影响两方面对已识别的重大事项进行评估。就风 险评估程序而言，我国企业目前还存在一定问题。有的企业 没有进行风险评估这一步，而更多的企业则只是将风险评估 形式化，没有真正理解风险评估程序对后续程序（如风险应 对、控制活动等）的影响，以至于在评估风险时不深入、不 全面，对很可能发生的重大风险竟未引起重视。 3.控制活动方面存在的问题 我国大部分企业虽然对控制活动的重要性有一定认识， 但在实际应用中却存在相当大的问题，这主要体现在两方 面：其一，我国企业对控制活动的设计不够科学，有效性还 不够；其二，有的企业虽然存在详细有效的控制活动程序， 但实际操作时并未按照有关制度规定来执行，建立起来的控 制活动仅仅是一堆文件而己。 4?信息系统与沟通方面存在的问题 信息系统和沟通至关重要，是内部控制能顺利运行的保 证条件，我国企业存在对信息系统不重视，沟通不通畅等问 题会阻碍内部控制的有效运行或运行没有效率。 5.监督方面存在的问题 5. 1内部监督缺乏力度 从理论上看，内部审计是对内部控制的再控制，二者存 在你中有我、我中有你的血缘关系。但在实际中，我国很多 企业存在对内部审计重视不够，对内审作用认识不足的问 题，这使得内部审计在我国企业中执行起来显得困难重重， 以至于内部审计对内部控制的再控制以及对企业风险管理 的监督职责未能发挥出来。 5. 2会计师事务所不独立 作为外部审计机构的会计师事务所在对上市公司进行 财务报表审计的时候虽也关注内部控制对财务报表产生的 影响，但是受到时间、成本等因素的限制其对内部控制的关 注大多流于形式，无法真正发现内控存在的缺陷和弊端，不 能真正地推动企业的内部控制建设。 二、对企业完善内部控制的建议 针对国内企业基于内部控制五个要素方面存在的问题， 提出自己的建议，以期望来改善我国企业的内部控制状况， 目的是希望通过内部控制的改善来提高企业会计信息质量。 1?控制环境方面的建议 1.1加强诚信和道德价值观的宣传 诚信和道德价值观念的建设不仅是控制环境的重要因 素，也是会计职业道德的基本要求。许多会计舞弊并不是技 术上的问题，而是人的思想观念的问题，其中主要就是诚信 和道德价值观念出了问题。因此，企业要加强诚信建设和道 德价值观念的宣传。 1.2完善公司治理结构 首先，建立科学的独立董事选聘激励机制。一是从独立 董事选聘上，可以尝试由董事会提出独立董事的人选，在股 东大会上采取累积投票的方式差额选取独立董事。二是在外 部监管上，鼓励专业机构对独立董事的声誉进行评价，规范 独立董事的行为。 其次，企业应当避免内部人控制。一是建立相关的约束 机制，防止决策权、经营权、监督权集中在一个人的身上而 失去相关的制约作用。二是引入利益相关者对经营者的权利 进行监督，是否存在过度集中，如果发现情况可以要求监管 部门进行调查，并对调查的发现的问题要求其改正。 最后，要加强内部控制和治理结构上的关联性。如果没 有完善的公司治理结构及其与内部控制的有效衔接，即使是 有了严密、健全