内部控制国外文献综述_张泽应.pdfVIP

【会计审计】 Accounting Audit 2013年第1期（总第413期）下 内 部 控 制 国 外 文 献 综 述 张泽应 王 娇 （西南政法大学管理学院，重庆 401220） 摘  要：上市公司在经营过程中频繁出现财务丑闻，如安然事件、世通事件，社会各界对企业的内部控制关注 度日渐上升。国外学术界比国内较早地开展了对内部控制研究，因此本文对国外近20多年关于内部控制的文献进行了 归类综述，主要从内部控制的需求、质量及重大缺陷披露等方面进行了文献梳理。最后，本文进行了文献评述，希望 本研究能给国内的内部控制研究以启示，帮助企业经营管理者制定出一套符合自身需要的内部控制体系。 关键词：内部控制；重大缺陷披露；文献综述 中图分类号：F275文献标志码：A 文章编号：1000-8772 （2013）02-0095-03 内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率确保政 报告机制的研究更有价值（Kinney，W.，2000）。Kinney， 策的实施、捍卫资产、避免欺诈和错误（Hamed Arad和Babak W.和 Maher，M.和Wright，D.（1990）描述了基于产出的内 Jamshedy-Navid，2009）。现今，内部控制是学术界研究的热 部控制定义，通过建立标准的模型进行实证研究，得出外部 点问题，同时也引起了政府、企业参与者的广泛关注。国内 审计员、管理者、审计委员会、股东和其他与上市公司有利 关于内部控制的研究和实务都还处于起步阶段，因此特别需 益关系的相关者、政府和社会人士都是内部控制标准的需求 要借鉴国外的经验，在国外学者研究成果的基础上结合我国 者。如何评价内部控制是否有效，Kinney，W.（2000）对内 的国情进行研究具有重大意义。20年前，国外学者率先开展 部控制质量和质量保证进行了探讨，涉及到研究障碍、研究 了对内部控制的研究，研究内容广泛，研究方法丰富，取得 问题及未来趋势；描述了有限知识、内控程序固有的复杂 了许多具有重要价值的研究成果。本文主要从内部控制管理 性、缺乏获取数据组织人事的通道、研究结果的潜在普遍 报告、内部控制信息披露、内部控制与董事会的关系、内部 性、出版物的限制范围五个方面对内部控制质量研究的阻 控制盈余管理四个方面对内部控制研究文献进行综述。 碍。 （三）内部控制缺陷披露 一、内部控制文献综述 Beneish，D.，和Billings，M.和Hokker，L.（2005）通过 336个样本公司测试了在披露公司和非披露公司中，强制内 （一）内部控制管理报告 部控制不足的披露对信息不确定的影响；发现在披露公司和 McMullen，D.A.和K.Raghunandan和 D.V.Rama.（1996）通 非披露公司对信息不确定的解决中，披露公司具有消极的价 过对具有内部控制管理报告的公司进行实证研究发现，相对 格回复；对于披露公司我们发现在高固有报告风险情况下， 于大公司来说，小公司在没有内部控制管理报告的情况下更 市场对披露的消极回复在加剧；而当公司具有高质量审计员 可能出现财务报告问题，即是强制性内部控制管理报告的收 时，市场对披露的消极回复会转移；当公司的报告收入占盈 益对小公司来说更大。Hermanson（2000）调查了9个不同的 余收入的比