课件：五财务报表审计目标.pptVIP

相关认定 具体审计目标 审计程序 4 记录的应收账款的权利属于被审单位 C 1 已存在的应收账款均已记录 E 5 已按账面价值与可收回金额孰低法调整期末的价值 A 2 记录的应收账款确实存在 CD 3 应收账款计提的减值方法已在财务报告中恰当披露 B 以下给出了采购交易的审计目标，并列示了部分实质性程序。 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较 B.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 C.从购货发票追查至采购明细账 D.从验收单追查至采购明细账 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定，针对每一个审计目标，选择相应的实质性程序。 相关认定 具体审计目标 实质性程序 所记录的采购交易和事项已发生且与被审单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易和事项已记录于恰当的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 相关认定 具体审计目标 实质性程序 发生 所记录的采购交易和事项已发生且与被审单位有关 AFG 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录 CD 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 A 分类 采购交易和事项已记录于恰当的账户 B 截止 采购交易已记录于正确的会计期间 E THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（ ） 在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ） 课外案例分析 最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如下： CPA1：要想知道公司财务报告中所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银行会如何利用我所审计公司的财务报告呢？ CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。 CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。我只好将注意力偏向股东或者银行等放贷部门，他们是更重要的报表使用人。此外，是管理当局最终负责报表的公允表达方式，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制的报表，你不要对我们审计人员期望太高了。 CPA2：是公众的期望，而非我的期望。我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相当困难的，而且每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每一个人。如果利润高了，员工会要求加工资，税务局要收取更多税，管理人员就希望利润报告的低一点。我看我们只能运用会计准则做判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。 CPA1：这点我倒是同意的。 讨论： （1）为什么审计人员需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要呢？ （2）评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断会计报表是否公允表达。 （3）请指出下面的五种报表使用人的信息需求之间可能会存在什么样的潜在冲突。 A．现有的的股东； 　 B. 潜在的投资者； C. 企业内部的工会组织； D. 银行放贷部经理； E. 公司管理层。 第三节 管理层认定与具体审计目标 一、管理层的认定 认定（assertion）是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确（explicit）或隐含（implicit）的表达 CPA的工作就是要确定管理层的认定是否恰当 “认定” 反映了与财务报表数字相联系的经济内涵和报表编制者的责任 例如，如果资产负债表中列示“存货”项目金额一万元，那么它意味着：第一，管理当局对“存货”做了两种明确的表达： 其一是认为存货是存在的； 其二是认为财务报表中包括存货一万元，并且与之相关的计价与分摊调整已恰当记录。 第二，管理当局对“存货”做了三种隐含的表达： 其一是认为所有应当记录的存货均已记录； 其二是认为记录的存货都归被审计单位所有； 其三是认为与存货有关的披露是恰当的。 ㈠与各类交易和事项相关的认定 ⒈发生。记录的交易和事项已发生，且