营改增-地方财政研究.doc

科研基金文库 PAGE PAGE 1 辽宁财政科研基金项目 科研基金文库 “营改增”对大连试点行业影响研究 项目负责人：王家永 所在单位：大连市财政科学研究所 项目批准号：14C013 内容提要：本文在全国“营改增”试点扩围的背景下，以大连市“营改增”试点情况为例，系统分析了大连市“营改增”试点行业包括试点企业户数和结构、规模、税收增减等总体情况，创新性地从行业运营、行业竞争力及税收负担三个方面深入解析了“营改增”对大连市交通运输业、邮政业、电信业及部分现代服务业四个试点行业的影响，详细阐述了大连市“营改增”行业试点以来取得的成效及现存的问题，针对性地提出完善“营改增”行业试点的对策建议。课题采用实例分析、数据分析和理论分析等方法，尤其深入行业进行认真调研，客观剖析大连市“营改增”试点行业的利弊情况、成效及问题，进而针对性地提出完善“营改增”行业试点的对策建议。主要观点为：优化税制，简并税率，统一相关业务征收率；扩大范围，拓宽抵扣，合理降低行业税负；理顺关系，明确政策，切实减少行业改革成本；认定主体，强化监管，积极推行电子发票。 自2013年8月1日全国范围推行营业税改增值税（简称“营改增”）试点以来，交通运输业、现代服务业、邮政业和电信业四个行业已陆续实行“营改增”。预计2015年“营改增”将扩围至建筑业、房地产业、金融保险业和生活性服务业。“营改增”是我国税制改革的重大创新，其实施的目的是消除货物和劳务多环节流通过程中重复征税，借助市场价格机制，引导行业深化分工与协作，促进产业创新升级和需求结构调整，进而助推经济增长，提振消费和扩大就业。许多专家断言，“营改增”必将对地方经济社会尤其是相关行业发展产生深刻影响。为全面掌握大连实施“营改增”后的真实效果，厘清税制改革出现的主要问题，针对性提出完善此项税改的对策建议，我们对此进行了深入调研。 一、大连市“营改增”试点行业总体情况大连市自2013年8月1日起 大连市自2013年8月1日起实施交通运输和部分现代服务业“营改增”试点改革；2014年1月1日铁路运输业和邮政业试点；2014年6月1日电信业试点。 (一)试点企业户数及结构情况 截至2014年末，大连市试点纳税人共计107092户，其中一般纳税人10669户，占比9.96%；小规模纳税人96423户，占比90.04%（见表1）。从行业结构分布看，交通运输业68408户，占比63.88%。研发和技术服务3674户，占3.43%；信息技术服务5411户，占5.05%；文化创意服务7923户，占7.40%；物流辅助服务5883户，占5.49%；鉴证咨询服务业13412户，占12.52%；广播影视服务84户，占0.08%；有形动产租赁服务2184户，占2.04%。邮政业8户，占0.01%。电信业105户，占比0.1%。由图1可见，交通运输业、鉴证咨询业和文化创意服务业分列试点行业总户数的前三位。 表1　　2014年大连市“营改增”试点行业分布 应税服务行业及项目 户数 占比 其　中 一般纳税人 占比 小规模纳税人 占比 一、交通运输业 68408 63.88% 1169 1.71% 67239 98.29% 其中：陆路运输服务 68237 63.72% 1076 1.58% 67　161 98.42% 水路运输服务 158 0.15% 86 54.43% 72 45.57% 航空运输服务 8 0.01% 5 62.5% 3 37.50% 管道运输服务 5 2 40% 3 60% 二、邮政业 8 0.01% 8 100% 三、电信业 105 0.10% 39 37.14% 66 62.86% 其中：基础电信服务 24 0.02% 2 8.33% 22 91.67% 增值电信服务 81 0.08% 37 45.68% 44 54.32% 四、部分现代服务业 38571 36.01% 9453 24.51% 29118 75.49% 其中：研发和技术服务 3674 3.43% 1405 38.24% 2269 61.76% 信息技术服务 5411 5.05% 1886 34.85% 3525 65.15% 文化创意服务 7923 7.40% 1107 13.97% 6816 86.03% 物流辅助服务 5883 5.49% 2212 37.60% 3671 62.40% 有形动产租赁服务 2184 2.04% 460 21.06% 1724 78.94% 鉴证咨询服务 13412 12.52% 2360 17.60% 11052 82.40% 广播影视服务 84 0.08% 23 27.38% 61 72.62% 合　　　计 107