记账凭证账务处理程序.ppt

第九章 第九章 账务处理程序 学习目标 了解账务处理程序意义 了解选择账务处理程序的基本要求 掌握记账凭证账务处理程序的特点、内容 掌握记账凭科目汇总表账务处理程序的特点、内容 掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、内容 明确各种账务处理程序下凭证和账簿的设置 * * 1.账务处理程序的意义 2.确定账务处理程序的要求 一、账务处理程序的意义和种类 3.账务处理程序的主要种类 ●记账凭证账务处理程序 ●科目汇总表账务处理程序 ●汇总记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序（重点） 学习要求：掌握该程序的特点、内容、 优缺点和适用范围。 1.特点 2.该程序的内容 （参见下页图示或教材） 3.优缺点 4.适用范围 ●基本的程序 原始 凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收 付 转 [1] [2] [3] 现金日记账 银存日记账 [4] 明细账 [5] 总账 [6] 核对 会计报表 [7] 记账凭证账务处理程序图示 核对 [6] 4.主要优缺点和适用性 ●主要优缺点： 优点：简单明了，易于理解，总分类账的记录比较详细，便于对账和查账。 缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于分工协作。 ● 适用性：适用于规模较小、交易或事项较少的单位 三、科目汇总表账务处理程序 学习要求： ●熟悉该程序的特点、内容和适用范围 ●掌握科目汇总表的编制方法 ●掌握科目汇总表程序的优缺点 1.特点 2.该程序的内容 原始 凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收 付 转 [1] [2] [3] 现金日记账 银存日记账 [4] 明细账 [5] 总账 [7] 核对 会计报表 [8] 科目汇总表账务处理程序图 科目汇总表 [6] [7] 核对 3.科目汇总表的编制方法 4.主要优缺点和适用性 ●主要优缺点： 优点：减轻总分类账的登记工作， 同时科目汇总表可以起到试算平衡表的作用。 缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于对账和查账。 ● 适用性：适用于交易或事项较多的单位 四、汇总记账凭证账务处理程序 学习要求： ●熟悉该程序的特点、内容和适用性 ●掌握汇总记账凭证的编制方法 ●掌握该程序的优缺点 1.特点 2.该程序的内容 原始 凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收 付 转 [1] [2] [3] 现金日记账 银存日记账 [4] [5] [7] 核对 会计报表 汇总记账凭证账务处理程序图示 [6] 汇总收 汇总付 汇总转 总账 明细账 [8] 汇总收款凭证 借方：现金（银存） ×年×月 汇收第 号 合计 合 计 21－30日 收款凭证 ×号～号 11－20日 收款凭证 ×号～号 1－10日 收款凭证 ×号～号 总账 页数 金 额 贷方 科目 3.汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证 合计 合 计 21－30日 付款凭证 ×号～号 11－20日 付款凭证 ×号～号 1－10日 付款凭证 ×号～号 总账 页数 金 额 贷方 科目 （2）汇总付款凭证 汇总付款凭证 贷方：现金（银存） ×年×月 汇付第 号 汇总转账凭证 贷方科目： ×年×月 汇转第 号 合 计 合 计 21－30日 转账凭证 ×号～号 11－20日 转账凭证 ×号～号 1－10日 转账凭证 ×号～号 总账 页数 金 额 贷方 科目 （3）汇总转账凭证 4.优缺点和适用性 （1）优缺点 优点：减少了登记总账的工作量；通过有关科目之间的对应关系，可以了解经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉。 缺点：不利于对日常核算工作的合理分工；难以起到简化记账工作的作用。 （2）适用性：主要适用于规模较大，经济业务量较多的会计单位。 注意与科目汇总表程序的区别