课件：审计目标和审计证据.ppt

单项选择题 1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。 A．年底应收账款的真实性　　　　 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确　 D．销货退回是否已经核准 单项选择题 2、为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查出库单　 B.抽查销售明细账　 C.抽查应收账款明细账　 D.抽查银行对账单 【例题·单选题】注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 (　　)。 A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 第二节 审计过程与审计目标的实现 第一步： 接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定书； 签订审计业务约定书等。 第二步： 计划审计工作 本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划等。 第三步： 实施风险评估程序 了解被审计单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及种类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 第四步： 实施控制测试和实质性程序 控制测试(必要时和决定测试时)； 实质性程序。 风险评估程序与实质性程序是每次进行财务报表审计时都应实施的必要审计程序,而控制测试则不是. 第五步： 完成审计工作和编制审计报告 请注意: 在财务报表审计业务中,注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 第三节 审计证据 一.审计证据的意义 (一)定义:《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》: “审计证据是CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。” （二）作用 二、审计证据的种类 根据审计证据的外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 1、实物证据 （1）含义：实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 （2）获取方法：观察或监盘 （3）存在的局限性：对实物资产的所有权、质量和计价需另行审计。 实际观察或清点 实际观察或清点 实物资产的“存在或发生”的认定 2、书面证据 （1）含义：书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件而形式的一类证据。 （2）获取方法：除观察或监盘外的检查、函证、计算、分析性复核都可 （3）来源: 来源于内部取得于内部 内部证据 来源于内部取得于外部 来源于外部取得于内部 外部证据 来源于外部取得于外部 （4）局限性：不同来源的书面证据证明力不同 3、口头证据 （1）含义：口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 （2）获取方法：口头询问 （3）局限性：一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相 4 、环境证据： （1）含义：也称状况证据、情况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 有关内部控制情况 环境证据 被审计单位管理人员素质 各种管理条件、水平 高，则其提供的证据发生错误的可能性小 （2）获取方法：观察、分析性复核 （3）局限性：不属于基本证据 三、审计证据的特征 （一）充分性：又称为足够性，是指审计证据的数量 能足以支持CPA的审计意见，是CPA为形成审 计意见所需审计证据的最低数量要求。 审计证据的数量并不是越多越好，应考虑成本效益原则，必须足够、只要足够。 判断证据充分性应考虑的因素(P56) （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（各类交易、账户余额、列报的）相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。审计证据的适当性会影响充分性，即审计证据的相关与可靠程度越高，所需审计证据的数量越少。 1、相关性：是指审计证据要符合审计目标的客观要求。 确定相关性时应当考虑的因素： （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（例如观察固定资产；监盘库存现金） （2）针对同一项认定