课件：存货与仓储循环审计.ppt

七、长期应付款审计 审计目标 确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在，是否为被审计单位应履行的偿还义务； 确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整； 确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确； 确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整； 确定长期应付款、未确认融资费用的披露是否恰当。 账面余额的实质性程序 获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。同时检查长期应付款的内容是否符合规定。 审查融资租入固定资产发生的长期应付款 。 审查超过正常信用条件延期支付价款购入资产或以分期付款方式购入固定资产产生的长期应付款 。 必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。 对于非记账本位币结算的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。 确定长期应付款的披露是否恰当。 未确认融资费用的实质性程序 获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 检查未确认融资费用的本期增加记录，审阅融资租赁合同及相关资料，结合固定资产等的审计，确定未确认融资费用的入账金额是否正确，摊销期限是否恰当，会计处理是否正确。 检查未确认融资费用本期摊销额，其摊销政策是否与前期一致，计算和相应的会计处理是否正确。 确定未确认融资费用的披露是否恰当。 八、管理费用审计 审计目标 确定记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关； 确定管理费用记录是否完整； 确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录； 确定管理费用是否已记录于正确的会计期间； 确定管理费用的内容是否正确； 确定管理费用的披露是否恰当。 实质性程序 取得或编制管理费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。 检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。 将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份管理费用。对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证。 抽取资产负债表日前后一定数量的凭证，实施截止测试，对于重大跨期项目，应建议做必要调整。 将管理费用中列支的职工薪酬、研究费用、折旧费以及无形资产、长期待摊费用、其他长期资产的摊销额等项目与相关资产科目进行交叉勾稽，并做出相应记录。 检查管理费用的披露是否恰当。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 11.5　其他相关账户审计 一、预付款项审计 1. 审计目标 确定预付款项是否存在，且归被审计单位所有 确定预付款项及其坏账准备增减变动的记录是否完整； 检查预付款项是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分； 确定预付款项和坏账准备的期末余额是否正确 确定预付款项及其坏账准备的披露是否恰当。 2. 预付款项的实质性程序 获取或编制预付款项明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合坏账准备科目与报表数核对相符； 分析预付款项账龄及款项构成，关注账龄超过1年的款项未结转的原因； 检查预付款项是否存在贷方余额，如有，应查明原因，必要时建议做重分类调整； 实施实质性分析程序； 检查大额预付工程款增加或结转是否有相应的审批手续，与相关合同、工程进度是否一致； 按照审计策略选择大额或异常的重要预付款项项目（包括余额为零的账户），函证其余额是否正确； 检查预付款项长期挂账的原因，确定是否存在无法收回的预付款项。如有，应提请被审计单位做必要的调整； 关注是否存在预付关联方账款。如有，应确认该预付款项的真实性、合法性和合理性； 对于以非记账本位币结算的预付款项，应检查其采用的折算汇率和折算是否正确； 确定预付款项的披露是否恰当。 二、在建工程审计 审计目标 确定在建工程是否存在，且归被审计单位所有； 确定在建工程增减变动的记录是否完整； 确定在建工程的计价方法是否正确； 确定在建工程减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 确定在建工程减值准备的会计处理是否正确； 确定在建工程及其减值准备的期末余额是否正确； 确定在建工程及其减值准备的披露是否恰当。 账面余额的实质性程序 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合减值准备科目与报表数核对相符。 检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实地观察工程现场，以确定在建工程是否存在、实际完工程度，以及是否存在已达到预定可使用状态，但未办理竣工决算手续、未及时转为固定资产核算的项目。 检查本期在建工程的增加。 检查本期在建工程的减少。 检查在建工程进行负荷联合试车生产时发生的费用及试车生产形成的产品或副产品，在对外销售或转为库存时的会计处理是否正确。 查询在建工程项目保险情