课件：审计计划、重要性和审计风险.pptVIP

对风险评估的总体要求 《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程。 风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”，目的是为识别和评估财务报表层次的重大错报风险。 注册会计师应实施下列风险评估程序 询问被审计单位管理层和其他工作人员 分析程序 观察和检查 了解被审计单位及其环境 总体要求： 从下列方面了解被审计单位及其环境： 1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2 被审计单位的性质 3 被审计单位对会计政策的选择和运用 4 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5 被审计单位财务业绩的衡量和评价 6 被审计单位的内部控制 风险应对 进一步审计程序的性质、时间和范围 性质：1 目的 控制测试or实质性测试（P99） 2 类型 检查 观察 查询 函证等 时间：1 何时实施审计程序 2 获取何时的审计证据 范围：实施审计程序的数量、抽取的样本量 简化主义审计方法与风险导向战略系统审计方法的比较 简化主义审计方法 风险导向战略系统审计方法 交易导向 基于这样一种理念；可以通过检查部分来评估整体 整体导向 基于这样一种信念；以经营知识框架为背景使审计认定有了新的含义 集中在信息报告过程 通过了解所报告信息之间的相互关系，能够形成一个可靠的绩效预期模型 集中在经营过程 假定经营战略的目标是通过流程来实现的，因此，一个可靠的预期模型必须建立在复核经营过程和流程指标的基础上 会计与审计的专门知识 依赖于对审计程序和会计准则的深入了解，主要是使审计师能够核实一致性，发现反常情况 经营的专门知识 认为广泛的了解主体及其环境非常有助于审计师核实一致性，发现反常情况 离散系统 把系统理解为相互分离的，可以被独立工作的个人进行复核 网络 把组织理解为动态的网络，它的系统不能被分离地检查 审计风险 基于这样一种信念；财务报表的意见的出具可以与客户经营风险的评价无关 经营风险 认为财务报表的意见不可避免地与更加广泛的评价客户的经营风险联系在一起 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * 思考8：(判断题）会计报表审计中，错报漏报的汇总表低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受（ ） 思考7（多选）注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括：（ ） A 已发现的尚未调整的错报或漏报； B 前期尚未调整且未消除影响的错报或漏报 C 推断的错报或漏报； D 需调整报表的期后事项或或有事项的影响额 A为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要多 B为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少 C 存货占资产总额的30%的审计项目的重要性水平比占20%时的审计项目的重要性水平要低； D 存货占资产总额的30%的审计项目的重要性水平比占20%时的审计项目的重要性水平要高。 思考9（多选题）你认为以下表述错误的是（ ） 思考10（判断题）注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少（ ） 五、 审计风险 一、审计风险定义 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 重大错报风险 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 客观 存在的 CPA可控的 检查风险 固有风险 控制风险 审计风险模型 审 计 风 险 重大错报风险 检查风险 × 固有风险 控制风险 风险评估 程序 控制 测试 实质性 分析程序 有效性 测试 细节测 试程序 + + + = 审计风险模型 审计测试类型 可接受的审计风险AR 重大错报风险RMM = 检查风险DR 审计风险模型与测试类型 审计师控制审计风险的考虑 固有风险 控制风险 检查风险 审计风险 审计证据 审计风险与审计证据之间的关系 固有风险 控制风险 检查风险 审计风险 审计证据 正向 正向 反向 反向 审计风险与审计证据之间的关系 重要性、审计风险与审计证据的关系 重要性水平 审计风险 审计证据 反向 反向 反向 客观存在的 可接受的