课件：审计打印版.pptVIP

审计风险矩阵 高 中 低 高 最低 较低 中等 中 较低 中等 较高 低 中等 较高 最高 重大错报风险 检查风险 审计人员可以接受的审计风险 三、审计风险模型的具体运用 运用审计风险模型的基本步骤 审计人员可以接受的审计风险的确定 重大错报风险的评估 检查风险的确定及对实质性测试的影响 （一）运用审计风险模型的基本步骤 1、在制定审计计划时确定可以接受的审计风险水平。 （一）运用审计风险模型的基本步骤 2、通过对被审计单位的调查了解评估重大错报风险水平。 （一）运用审计风险模型的基本步骤 3、利用审计风险模型计算检查风险水平，并据此确定实质性测试的性质、时间和范围 （二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定 主观确定的、目标 期望审计风险是指在审计完成并发表了无保留意见后，CPA所愿承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。 （二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定 经营风险对审计人员可接受审计风险的影响 外部使用者依赖财务报表的程度 在签发审计报告之后客户发生财务困难的可能性 审计人员对管理层正直程度的评价 审计人员的风险偏好对可接受审计风险的影响 （三）重大错报风险的评估 审计人员对重大错报风险进行识别、评估和应对的程序包括： 实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境； 从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报与披露认定层次评估重大错报风险； 针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施； 针对各类交易、账户余额、列报和披露认定层次实施控制测试和实质性测试； 评估获取审计证据的充分性和适当性。 （四）检查风险的确定及对实质性测试的影响 重大错报风险的评估对检查风险有直接影响，重大错报风险的水平越高，审计人员就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。 检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系 实质性 测试 检查风险 性质 时间 范围 高 分析性复核和交易测试为主 期中审计为主 较小样本 较少证据 中 分析性复核、交易测试以及余额测试结合运用 期中审计、期末审计和期后审计结合运用 适中样本 适量证据 低 余额测试为主 期末审计和期后审计为主 较大样本 较多证据 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * * * * * * * 1.财务报表层次的重要性水平 财务报表层次的重要性是指总体的重要性。它是确定财务报表所有的重大方面公允的基本界限。 2.账户余额或交易层次的重要性水平 账户余额或交易层次的重要性是指形成财务报表的各账户和交易的重要性。它是根据总体重要性分配得来的。 账户和交易层次的重要性就是可容忍的错误。 只有单个账户和交易的错报和漏报不超过其重要性，会计报表层次的错报或漏报才不会超过总体重要性。 （四）财务报表层次重要性水平的确定 判断基础和确定依据 财务报表层次重要性水平的选取 1.判断基础和确定依据 审计人员在确定财务报表层次重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。 在财务报表中选择判断基础时，审计人员应当考虑三个确定依据： 所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模； 所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的要求； 需要考虑判断标准的具体情况。 财务报表中可以选择的判断基础通常有： 资产总额 净资产 营业收入 净利润 审计实务中用来判断重要性水平的参考数值： 资产总额的0.5％～1％ 净资产的1％ 营业收入的0.5％～1％ 净利润的5％～10％ 1.判断基础和确定依据 2.财务报表层次重要性水平的选取 当所确定的各个财务报表的重要性水平不同时，应当选择其中最低者作为财务报表层次的重要性水平。 （五）账户余额或交易层次重要性水平的确定 在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础。 审计人员在对财务报表层次的重要性水平进行分配以确定账户或交易层次重要性水平时应当考虑的因素有： 各账户或各类交易在财务报表中的重要性程度； 各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性； 各账户或各类交易的审计成本。 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2,100 21 25.2 存货 4,200 42 70 固定资产 7,000 70 42 总计 14,000 140 140